“私车公用”是目前很多企业普遍存在的现象。员工将自有车辆用于公务活动，公司为员工报销汽油费、过路费等。有些企业还会给员工发放补偿金。
一般来说，单位使用员工车辆费用支付方式有两种：
一是给员工发放车补；
二是员工和单位签订租赁合同，单位租用员工车辆并支付租赁费用。发放车补或没有签订租赁合同而直接支付给员工部分费用，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；签订租赁合同的，单位支付员工租金等费用，员工向税务机关申请代开发票，缴纳有形动产租赁增值税，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。
私车公用看似简单，却涉及到个人所得税、企业所得税和印花税等多个税种。
采用实报实销、发放车补方式
【个人所得税】
《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）
第一条规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
第二条规定，具体计征方法按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）
第二条规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
【企业所得税】
在此种方式下，由于没有任何合同或协议证明其真实性和合理性，所有费用只能被认定为“与取得收入无关支出”，无法从企业所得税前扣除。
员工与单位签订租赁协议
【个人所得税】
财税2016年36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，员工提供有形动产租赁服务，需要按照3%的税率缴纳增值税。月租金在3万元以下可以免征增值税。同时，员工应按照“财产租赁所得”税目适用20%的税率按相关规定计算缴纳个人所得税。员工可以携带相关租赁合同，到主管税务机关开增值税发票。
《国家税务总局关于征收个人所得税若干问题》（国税发〔1994〕89号）规定，纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税费外，还准予扣除由其负担的该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
【企业所得税】
根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
承租方按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票税前扣除外，租赁合同约定的在租赁期间发生的，有承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用，包括油费、修理费、过路费等，凭合法有效凭据税前扣除；与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。
员工收到租赁费用，应到税务机关就租赁行为代开发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税后，方能到企业报销相关费用。有了合同和缴税凭证，租赁行为才能被认定具有真实性。此时，企业支出的交通运营费用才能被认定为“与取得收入有关的支出”，允许在企业所得税税前列支。
代开发票事项：出租方携带租车协议、身份证复印件去税务局代开，如果窗口不给开，很多税务局的大厅可以开。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。应纳税所得额的计算公式为：
每次（月）收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元
每次（月）收入超过4000元的：应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－每次（月）收入额×20%的费用
注意：
（1）企业使用员工车辆，与员工签订了租赁合同，约定支付给员工车辆租金。在实际发生汽油费、过路费等支出时，取得了开给公司的增值税专用发票，相关的进项税额可以抵扣。
（2）员工与单位签订借用或无偿使用合同存在涉税风险。税务机关会认为你们是非正常交易，质疑企业变相为员工报销交通费用，相关费用要调整为职工福利费限额扣除，并代扣代缴个人所得税。还有一种可能是税务机关认为你们的交易价格不合理，根据《税收征收管理法》第三十六条规定，对你们的交易价格进行调整，核定个人的租金收入，并扣缴增值税和个人所得税。
【印花税】
企业和员工签订的车辆租赁协议，属于印花税规定的应税凭证，要按租赁金额的千分之一贴花。
企业股东的车辆
可选择将车辆过户给企业，个人销售使用过的商品免征增值税，因此过户时只有车辆挂牌等费用。个人可持与企业之间的购车协议（购车价格可双方约定）以及相关资料到税务局代开普通发票。
企业取得发票后计入固定资产，每月可以计提折旧，车船税、保险费、维修保养费、过桥过路费、油料费等所有费用单据均可合法入账，甚至抵扣增值税进项税额。
企业最终处理该车辆时，因为入账时没有抵扣进项税额，所以可以按照处置价格依据3%的征收率减按2%计算交纳增值税。
私车公用需要注意的问题总结：
1、签订的有偿租赁合同期限，最长不能超过20年，超过20年部分无效。
2、签订有偿租赁合同的员工，必须是车辆的所有者，车管所登记的名字、机动车发票上的收票人必须是员工自己，不得为亲属名字。
3、有偿租赁合同中对应的车辆为企业租赁，不得计入企业固定资产。
4、员工购买车辆取得的增值税进项税额不允许在企业抵扣。
5、员工收取公司的租金，去税务局代开的增值税发票，允许在企业所得税前扣除。
6、如果能够严格区分出员工车辆为企业生产经营所消耗的油料、修理费，企业除了可以计入成本费用在企业所得税前扣除以外，取得的专票也可以抵扣增值税。
8、员工车辆的保险费、车辆购置税、车船税不允许报销，不允许在企业所得税前作为成本费用列支并扣除。
9、签订有偿租赁协议，员工去税务局代开发票缴纳的个税，按照“财产租赁所得”来计算。加油费、修理费等报销部分不需要交个税。
10、如果企业直接发放车补，员工按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
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