新成立公司选择小规模纳税人还是一般纳税人？

公司成立之初，要考虑到税收优惠政策和自己的业务规模，选择小规模纳税人还是一般纳税人。首先，看看两者大致区别：

1、销售额标准不同：小规模纳税人是指年销售额未超过500万元的增值税纳税人，超过规定标准的纳税人为一般纳税人。

2、增值税税率不同：小规模纳税人此前一般适用3%税率，疫情之后国家减税降费优惠至1%。一般纳税人一般适用6%，9%，13%几档税率。

3、增值税计算方式不同：小规模纳税人应交增值税=含税价÷（1 征收率）×征收率；一般纳税人应交增值税=销项税-进项税。

4、发票权限不同，小规模纳税人销售货物只能收普通发票，一般纳税人销售货物既可开具普通发票，亦可开具增值税专用发票。

5、申报周期不同：小规模纳税人可自行选择以月度或季度为纳税周期来申报纳税，一般都会选择季度申报；而一般纳税人通常是以月度为单位来进行纳税申报。

总的来说，两者主要区别在于小规模纳税人增值税可以优惠至1%，比财税40号文提出的简易计税3%还要低，前提必须是你的年销售额要低于500万元，大概相当于1500吨左右的废钢；同时注意，小规模纳税人也是简易计税，增值税进项不能拿来抵扣，且只能开增值税普票。所以，如果你的业务规模较小且下游不需要增值税专票，3月1日之后，继续维持小规模纳税人就好；如果下游只接受专票，建议转为一般纳税人。

再生资源回收行业的企业要缴哪些税？

大体上来说，从事再生回收行业，一般大多数是个体工商户以及有限公司责任公司为主，主要缴纳的税主要为：增值税、附加税、所得税还有印花税。

1、增值税：根据财税政策40号文，“从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税；”

简易计税是按不含税销售额的3%来计税，且进项发票不可以抵扣；而一般计税方法，是按销项税额—进项税额的增值部分的13%来计税。如果您的企业没有进项，当然是选择简易计税更划算。如果你的企业规模较大，且有较大部分毛料买入时无法取得发票，建议再成立一家再生资源公司，按照简易计税，对自己的业务进行分拆。上面也提到，增值税目前有一个优惠，针对小规模纳税人，税率从3%下调至1%，优惠什么时候结束暂时还不知道。还有一个就是月度销售额低于15万元或者季度销售额低于45万元的小规模纳税人，可以免增值税。

关于再生回收企业备案的问题

2019年国家取消了再生回收企业向商务主管部门备案，但是新政策规定至于备案的再生资源回收企业才能选择简易计税，那不是两个法律冲突了吗？其实不是：

2018年，为贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“多证合一”改革的指导意见》（国办发〔2017〕41号）要求，推进全国“多证合一”改革，原工商总局等十三个部门联合印发《关于推进全国统一‘多证合一’改革的意见》（工商企注字〔2018〕31号）（以下简称《意见》）（附件1）。《意见》中明确规定，将商务主管部门负责的再生资源回收经营者备案纳入“多证合一”改革范围。据此，2019年11月，《再生资源回收管理办法》进行了修订，详见《商务部关于废止和修改部分规章的决定》（中华人民共和国商务部令2019年第1号）（附件2）。

根据《意见》要求，新成立的再生资源回收企业，在市场监管部门进行企业注册登记时，由市场监管部门将企业再生资源回收备案信息通过省级共享平台（信用信息共享平台、政务信息平台、国家企业信用信息公示系统等）或省级部门间数据接口推送至商务部统一业务平台再生资源企业备案模块公示30天，公示期满后即自动完成再生资源回收经营者备案。如企业需打印再生资源回收经营者备案证明材料，请进入商务部统一业务平台企业端（https://emanage.mofcom.gov.cn/loginGov.html），点击企业备案—绿色流通服务，进入再生资源备案企业注册模块后自行注册并打印。再生资源回收经营者备案系统

2、附加税：按照一定比例加征的税收，一般包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。

附加税一般为增值税的12%左右，比如你们公司销售额130万，扣除进项后缴纳增值税为10万元，附加税则需要缴纳：10万*12%=1.2万元。

3、所得税：

这里提一下，有限公司适用于企业所得税，如果利润分给员工，员工还需缴纳个人所得税。个体工商户则适用个人所得税。

1）我们先讲讲有限公司的企业所得税，企业所得税的税率为25%，计算公司为利润的25%。当然，利润这种说法不专业，比较通俗，法律上说叫企业应纳所得税额，企业应纳税所得额是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。简单一点就是你购买原料的成本（需要购入发票作为成本凭证）、员工工资福利、招待费用、厂房租金等可以抵扣。而此前废钢回收企业，因为行业内大量不带票的交易存在，购买原料没有发票就无法取得成本凭证，如果按销售收入的25%的交税，没人能交的起......所以，所得税合理怎么征收一直是困扰废钢行业的一大难题。

这里我们注意一下，企业所得税目前国家也有优惠政策：

至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际所得税税率约为2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际所得税税率约为10%）。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2）个体工商户的所得税征收会比较麻烦一些，尤其是废钢行业。查账征收的，按照个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。个体业主的工资不作为成本、费用扣除。

查账征收，个体工商户个税计算公式：

应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失-起征点，具体哪些可以扣除可以请教下老会计。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

定额核定征收的，税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。

当前个体工商户的个税也有优惠政策：至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

4、印花税：再生回收行业适用税率一般为0.03%，这里就不多做探讨。