一、政策规定

财税〔2018〕164号：居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

附：月度税率表

二、计算案例

1.年终奖金额36000元

应纳税所得额=年终奖金额

=36000

平均每月=应纳税所得额÷12

=36000÷12

=3000

平均每月3000，参照税率表，得到税率3%，速算扣除数0

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=36000×3%－0

=1080

税后年终奖=税前年终奖－应纳税额

=36000－1080

=34920

2.年终奖金额38000元：

应纳税所得额=年终奖金额

=38000

平均每月=应纳税所得额÷12

=38000÷12

=3166.67

平均每月3166.67，参照税率表，得到税率10%，速算扣除数210

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=38000×10%－210

=3590

税后年终奖=税前年终奖－应纳税额

=38000－3590

=34410

对比上述案例：发现年终奖金额36000元反而税后年终奖34920比年终奖金额38000元的税后年终奖34410反而多。即年终奖计入年终奖的无效区间/盲区/年终奖的坑。

三、年终奖盲区（多发1元多交88000元个税）

四、如何解决年终奖盲区

如何解决年终奖金额38000元（进入盲区），最牛最野蛮的方法，就是不要2000元！不可能！

实务中很多企业是将年终奖38000元拆分为36000年终奖和2000元工资，但是有企业被稽查补税，原因就是年终奖表还是38000元、发放时也是38000元做年终奖发（凭证上有摘要）、账务处理也是年终奖38000元，仅仅是申报的时候拆分申报。

提醒大家：将年终奖38000元拆分为36000年终奖和2000元工资是理论，实务真正要做到拆分，必须真正的拆分：

1.做表时：单位年终奖文件及年终奖表是36000元，工资表增加2000元（其他等项目）

2.发放时：36000元作为年终奖发，2000元和当月工资合并发（最低要求2000元单独发放，不能和36000元一笔发）；

3.账务处理：年终奖和工资薪金的在应付职工薪酬下的明细科目肯定不一样，所以年终奖的明细科目只是36000元。

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文：小陈税务