一

上海“央玺”项目是个“有故事”的楼盘，2016年拿地时楼板价高达53727元/平，是当时的地王，今年4月23日领预售证前还着火了，一度被媒体怀疑领不到证。后来6月首度开盘时价格为6.3万/平，还被媒体喻为“面粉贵过面包”。

虽然“面包比面粉便宜”，但“央玺”仍旧喊出了购房送宝马5系的“华宅 豪车”的口号。

真送吗？

二

如果真送，消费者接受获赠的宝马5系不会产生个人所得税纳税义务。因为根据“财税〔2011〕50号”文件，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

但我们深入了解了一下，“央玺”这个项目虽然在宣传上讲“购房送宝马”，但实际上并不是买了就能送的。根据新浪财经记者的调查发现，所谓的“购房送宝马”是指10月份认购签约的客户可获得宝马5系轿车的抽奖资格。

诶，仅仅是抽奖资格。

根据“财政部 国家税务总局公告2019年第74号”第三条的规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品……按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。偶然所得的税率是20%。根据汽车之家对宝马5系给出的指导价42.69-64.39万来计算，如果要交税，至少也得有8万多块钱的负担。

到底要不要交这份个税呢？

综合理解上文提到的两份文件，其实是不用交的，购房者获赠的宝马车虽然属于房企随机向本单位以外的个人赠送的礼品，但它是房企销售商品的同时给予的赠品，并不符合74号公告提出的前置条件——“企业在业务宣传、广告等活动中”。因此，不产生个人所得税纳税义务。

但我们换个场景，假如房企在邀请潜在购房者看房时采取随机抽奖的方式赠送华为手机，那获赠手机的个人就要按照74号公告的要求缴纳20%的个税了。

下面我们再多聊一点关于赠送宝马车在企业所得税上的影响。

三

企业在向消费者销售商品房的同时赠送宝马车，需要针对宝马车视同销售计算销售收入，但因为收入与采购成本平进平出，不产生额外的企业所得税负担。

但如果不记收入的话，想借此薅点税款的羊毛，会有被税局做纳税调整的风险。且不计收入还影响了全年业务招待费，广告费和业务宣传费的扣除基数。

（小白tips：企业在经营活动中发生的业务招待费，广告费和业务宣传费不能在计算企业所得税时全额扣除。）

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

第四十四条规定：

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

其他补充，财税〔2017〕41号（自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行）：

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

另外，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。

四

增值税方面，赠送的宝马车得视同销售计算缴纳增值税及附加，但因为采购宝马车时有进项发票，因此负担不大。

「理个税」提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。