债务人的会计处理

【债务人的会计处理 】练习题

【例题1·单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×20年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为1 500万元。2×20年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。该专利权原价为1 500万元，累计摊销400万元，计提减值准备120万元，该无形资产账面价值为980万元，在债务重组日的公允价值为1 200万元，该专利权符合免征增值税条件。乙公司应确认其他收益的金额为( )万元。

A.1 020

B.960

C.660

D.520

【答案】D。解析：乙公司应确认的其他收益的金额=清偿债务账面价值1 500-无形资产账面价值980=520(万元)

乙公司债务重组的账务处理是：

借：应付账款 1 500

累计摊销 400

无形资产减值准备 120

贷：无形资产 1 500

其他收益 (1 500-980)520

【例题2·单选题】2020年3月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为8 000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2020年7月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 800万元，市场价格和计税价格均为2 250万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为7 500万元，已计提折旧3 000万元，已计提减值准备750万元，账面价值为3 750万元，公允价值为3 700万元(不含税);甲和乙公司适用的增值税税率均为13%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司损益的影响金额为( )万元。

A.50

B.1 676.5

C.1 667.5

D.1 617.5

【答案】B。解析：

乙公司会计分录如下：

借：固定资产清理 3 750

累计折旧 3 000

固定资产减值准备 750

贷：固定资产 7 500

借：应付账款 8 000

贷：固定资产清理 3 750

库存商品 1 800

应交税费——应交增值税(销项税额) 773.5

其他收益——债务重组收益 1 676.5

【例题3·单选题】乙企业应付甲企业账款的账面余额为260万元，甲企业与乙企业进行债务重组，乙企业以增发其普通股偿还债务。假设普通股每股面值为1元，重组日每股市价为3元，乙企业以80万股普通股抵偿该项债务，并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。乙企业应计入当期损益及资本公积的金额分别为( )万元。

A.20，159

B.20，160

C.19，159

D.180，0

【答案】A。解析：乙企业应计入当期损益的金额=260-3×80=20(万元)，乙企业计入资本公积的金额=(3-1)×80-1=159(万元)。