过期销毁产品进项税额转出分录(企业注销时进项税额转出会计分录)

商品过期了，要不要做进项转出？有小伙伴说要做进项转出，我们一起看看，到底要不要进项转出已经抵扣的进项税额？

非正常损失

1、什么是非正常损失？

“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十八条规定，（不得抵扣、进项税额转出的）非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

关键词：管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质；违法没收的销毁、拆除的；

2、过期属于非正常损失还是正常损失？

总结：根据以上资料，商品过期销毁等，若非管理不善或者违反法律法规，导致的被盗、丢失、霉烂变质或者被依法没收、销毁、拆除的，其进项税额可依法抵扣，不需要进项转出。

举例：超市售卖的牛奶过期，或者购入新鲜果蔬因为疫情影响导致未售出而变质销毁，这些属于不可抗力影响的正常损失，不需要做进项税额转出，如果是因为管理不善导致的变质或者丢失，比如员工下班误关了冷冻箱开关，导致了肉类变质，或者下班忘记锁门，导致货物被盗，这些都是非正常损失，需要做进项转出处理。

非正常损失进项税额转出

如果企业发生了非正常损失，如果处理？进项税额怎么计算，账务如何处理？

看下图：

举例：假设某面包加工厂是一般纳税人，2020年8月份因为洪水灾害损失库存的一批包装物，成本2万元，已经抵扣了进项，外购一批免税的农产品（2020年6月份购进时计划是用来生产面包的）因为管理不善发生霉变，账面成本6万元，已经抵扣了进项税额，需要转出多少进项税额？

（1）因自然灾害导致的损失，不需要做增值税进项转出；

（2）因为管理不善导致霉变，属于非正常损失造成的，购进的农产品在2019年4月之后，所以，应该转出的进项税额=60000/（1-10%）*10%=6666.67元

进项转出的账务处理：

借 ：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 66666.67

贷：原材料 60000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6666.67

存货损失税前扣除：

根据国家税务总局公告2018年第15号规定，企业发生资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表：

1、《一般企业成本支出明细表》（A102010表）

2、《纳税调整项目明细表》（A105000表）

3、资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090表）