所得税申报表关联方交易(企业所得税汇算清缴关联交易申报)

关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。关联方交易是一种独特的交易形式，具有两面性的特征，具体表现在：从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少，交易成本可得到节约，故关联方交易可作为公司集团实现利润最大化的基本手段;从法律角度看，关联方交易的双方尽管在法律上是平等的，但在事实上却不平等，关联人在利己动机的诱导下，往往滥用对公司的控制权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益。

在关联交易审计中，可采取以下的程序和方法:

(一)审查确定企业关联方及其交易是否存在。

1、向管理人员询问全部关联者的名称;

2、向董事会、股东会和高级职员询问同其他单位的隶属关系;

3、幻检查股东大会和董事会的会议记录;

4、检查以前年度的工作底稿，查明关联者的名称或向前任注册会计师询问他们知道的关联者;

5、审查审计期间的重大投资交易，并根据交易的性质及程度，决定是否构成了新的关联者;

6、检查股东登记簿，取得主要股东名单，查阅主要个人股东家庭成员的简历;

7、检查被审计单位的所得税申报表。我国税法要求企业同关联方的业务往来，要按同独立企业之间的业务往来一样收取或支付费用。因此，企业存在关联交易，有时会在所得税申报表中反映出来。

在确定了关联方以后，应将被审计单位全部关联方列成名单，审计人员人手一份，在对往来帐款、投资、购销交易等的审查中随时对照，以便找出关联交易。判断关联交易的存在与否，应遵循"实质重于形式"的原则，只要关联方之间发生了资源转移或发生了权利义务，不论是否有价款支付，都应视为发生了关联交易。

(二)审查关联交易的性质、金额及其披露的充分性和公允性。关联交易金额的审计程序和方法与一般交易审计类似。由于在关联交易中可能包含了不寻常低价和其他优厚条件，影响他人利益;管理当局也可能蓄意安排关联交易来粉饰会计报表。因此，注册会计师应对所有重大关联交易都进行实质性测试，对其会计处理的恰当性进行评价，还应特别注意审查关联交易的披露是否充分、适当。对于这一问题，注册会计师可从以下几方面考虑。

3、在实质性测试中，应重点审查所持股份或权益的变化过程是否充分披露，即要审查会计报表是否披露了有关项目的年初数，本年增加数、减少数和年末数。另外，被审计会计报表披露关联方交易的金额或相应比例时，应披露前后两年的比较数据

4、审查相同类型关联方交易的合并披露是否恰当，有无可能对会计报表使用者造成重大误解的情况存在。