资产
1、库存现金清查
清查
审批前
审批后
盘盈
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付）
营业外收入（无法查明原因）
盘亏
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款（责任人赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
2、其他货币资金
取得、使用的核算
借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项）
贷：其他货币资金—银行本票存款等
退回余款
借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等
3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
增加核算
销售收到
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
抵付货款
借：应收票据 贷：应收账款
减少核算
到期收回
借：银行存款 贷：应收票据
背书转让
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项）
贷：应收票据
贴现
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
4、应收账款
现金折扣
销售
借：应收账款（总额）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
收回款项
借：银行存款
财务费用（购货方享受的折扣）
贷：应收账款
5、预付账款
核算
预付货款
借：预付账款 贷：银行存款
收货
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项）
贷：预付账款（货款全额冲减）
补付
与预付分录相同
6、其他应收款
核算
借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）
贷：银行存款
待处理财产损溢
7、应收款项减值
初次计提
借：资产减值损失 贷：坏账准备
发生坏账
借：坏账准备 贷：应收账款
发生坏账又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
再次计提
应提＝应有－已提
借：资产减值损失 贷：坏账准备（补提）
借：坏账准备（冲减） 贷：资产减值损失
应收帐款账面价值
＝应收帐款余额
－坏账准备余额
上升：冲减多计提的坏账准备
下降：计提坏账准备／已确认并转销的应收帐款又收回
不变：实际发生坏账损失
8、原材料按实际成本核算
采购核算
借：原材料（入库）
在途物资（未入库）
应交税费—应交增值税（进项）
贷：银行存款
（若货已到，单据未到，月末
借：原材料 贷：应付帐款－暂估应付帐款，下月相反分录冲回）
发出核算
借：生产成本—基本（辅助）生产成本
制造费用／管理费用／研发支出
其他业务成本（出售材料）
在建工程／委托加工物资
贷：原材料
9、原材料按计划成本核算
采购核算
借：材料采购（实际成本）
应交税费—应交增值税（进项）
贷：银行存款
材料入库
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（实际成本）
借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）
发出核算
如实际成本法
差异核算
借：生产成本—基本（辅助）生产成本
制造费用／管理费用／其他业务成本（出售材料）／在建工程
贷：材料成本差异（超支“ ”，节约“-”）
计算
本期材料成本差异率＝差异额／计划成本（超支“ ”，节约“-”）
发出材料应负担的材料差异＝发出材料计划成本＊差异率
发出材料的实际成本＝计划成本＊（1 材料率）（注意正负号）
10、包装物
购入
同原材料
发出核算
借：生产成本（作为产品组成部分）
销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）
其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）
贷：周转材料—包装物
11、低值易耗品
购入
同原材料
发出核算
借：制造费用／管理费用／销售费用
贷：周转材料—低值易耗品
12、委托加工物资
发原材料
借：委托加工物资 贷：原材料
支付加工费
借：委托加工物资（直接出售，包含消费税）
应交税费—应交增值税（进项）
应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品／加价出售）
贷：应付账款
银行存款
回收入库
借：库存商品 贷：委托加工物资
13、库存商品
采购
同原材料
生产完工
借：库存商品 贷：生产成本
14、存货清查
清查
审批前
审批后
盘盈
借：原材料
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
盘亏
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进）
（管理不善造成）
借：其他应收款（保险公司／责任人）
管理费用（非正常损耗／管理不善）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
净损失
存货净损失＝存货账面余额－计提存货跌价准备－赔款
15、存货减值
计提减值
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
减值恢复
借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
计提准备商品出售
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
计算
成本与可变现净值熟低计量
可变现净值＝估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和税费
当期应计提＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备（贷）
16、固定资产
外购不需安装
借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用，包含契税，车辆购置金）
应交税费—应交增值税（进项）
贷：银行存款等
外购需要安装
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项）
贷：银行存款等
自建
建筑物增值税记入成本
购入物资
借：工程物资
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
借：在建工程
贷：工程物资
领用材料产品
借：在建工程
贷：库存商品（成本价）
借：在建工程
贷：原材料（成本价）
工资
利息
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
借：在建工程
贷：长期借款—应计利息
完工
借：固定资产
贷：在建工程
17、折旧 （注意月份）
概念
账面净值＝固定资产原值－累计折旧
账面价值＝固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备
年限平均法（直线法）
年折旧额=(原值−预计净残值)/预计使用年限
月折旧额=年折旧额/12
工作量法
单位工作量折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量
月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额
双倍余额
递减法
年折旧率=2/预计使用年限×100%
年折旧额=账面净值×年折旧率（一开始不考虑净残值）
最后两年，将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（年限平均）
年数总和法
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%
折旧额=（原值-预计净残值）×折旧率
按月计提
借：制造费用（生产）
销售费用（销售）／管理费用（行政：财务管理部门）
在建工程（工程）／研发支出／其他业务成本（出租部分）
贷：累计折旧
18、后续支出
修理支出
借：管理费用（生产和行政）／销售费用（销售） 贷：银行存款等
更新改造
支出
（资本化）
借：在建工程
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备
贷：固定资产
替换组成部分（＋新－旧）
借：银行存款／原材料
营业外支出
贷：在建工程
（被替换部分账面价值）
借：在建工程
贷：银行存款／原材料……
19、处置、出售、报废、毁损
转入清理
（账面价值）
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款
清理收入
借：银行存款（残料变价收入）
原材料（入库）
其他应收款（保险／责任人）
贷：固定资产清理
借：银行存款（出售／处置）
贷：固定资产清理
应交税费－增（销）
结转清理净损益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
借：营业外支出
贷：固定资产清理
20、清查
审批前
审批后
盘盈
借：固定资产（重置成本）
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配—未分配利润
盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
21、减值
计提
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
恢复
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
计算
净值＝原值－累计折旧
账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准备
可收回金额
＝［预计未来现金流量］或［公允价值减处置费用的净值］（孰高）
当期应计提＝账面价值－可收回金额
22、投资性房地产成本／公允模式
成本（同固定资产）
公允（同交易性）
租赁期转换日
存货
借：投资性房地产
存货跌价准备
贷：开发产品
（账面余额）
借：投资性房地产—成本（公允）
存货跌价准备
公允价值变动损益（借差）
贷：开发产品（账面余额）
其他综合收益（贷差）
自用建筑物
借：投资性房地产（账面原值）
累计折旧（摊销）
固定资产（无形）减值准备
贷：固定资产、无形资产
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
借：投资性房地产——成本（公允）
累计折旧（摊销）
固定（无形）资产减值准备
公允价值变动损益（借差）
贷：固定资产、无形资产（账面原值）
其他综合收益（贷差）
公允>账面：其他综合收益
账面>公允：公允价值变动损益
计提折旧
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
不折旧
租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
减值
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
减值损失在以后的会计期间不得转回。
不减值
公允价值调整
无
借：投资性房地产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
处置收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
处置成本
借：其他业务成本
投资性房地产累计折旧
贷：投资性房地产
借：其他业务成本
投资性房地产—公允价值变动（跌价）
贷：投资性房地产—成本
—公允价值变动（涨价）
借：公允价值变动损益
贷：其他业务成本
23、无形资产
购入
借：无形资产 贷：银行存款等
自行研发
借：研发支出—费用化支出
—资本化支出
贷：原材料
银行存款
应付职工薪酬等
完成计入无形资产
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
不能计入无形资产
借：管理费用等
贷：研发支出—费用化支出
摊销
借：管理费用（自用）
制造费用（产品生产）
其他业务成本（出租）
贷：累计摊销
减值
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
处置
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税费
营业外收入（或借：营业外支出）
24、长期待摊费用
发生
经营租入工程人员职工薪酬：
借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬
摊销
摊销装修支出：
借：管理费用
贷：长期待摊费用
25、交易性金融资产
取得
借：交易性金融资产—成本
投资收益（手续费、佣金）1——只有交易性单独计算
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）
贷：其他货币资金
收到股利、利息
借：其他货币资金
贷：应收股利
应收利息
股票股利不做账务处理
计算持有收益（宣告、期末计息）
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益2
收到持有收益
借：其他货币资金
贷：应收股利
应收利息
期末价值变动
（亏损相反）
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益（赚）
出售
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益3
借：公允价值变动损益
贷：投资收益4
处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响：
整个持有期间
投资收益（损益）：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总
（借方为“-”，贷方为“ ”）。
＝－1 2 3 4
当期利润（损益）：交易费用（负） 持有期间投资收益 持有期间公允价值变动损益 处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。
＝－1 2 3
处置时点
投资收益：售价-买价。
当期利润（损益）：售价-处置时账面价值＝3
26、可供出售金融资产
股票
债券
取得
含手续费
借：可供出售金融资产—成本（面＋交易
应收股利（已宣告但尚未发放）
贷：其他货币资金
借：可供出售金融资产—成本（面值）
—利息调整（差额）
应收利息
贷：其他货币资金
收到股利利息
借：其他货币资金
贷：应收股利
借：其他货币资金
贷：应收利息
持有收益
借：应收股利
贷：投资收益
借：应收利息（面值*票面利率）
可供出售金融资产－应计利息
贷：投资收益
差：可供出售金融资产－利息调整
收到持有收益
借：其他货币资金
贷：应收股利
借：其他货币资金
贷：应收利息
期末价值变动
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：其他综合收益
减值
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产－减值准备
在原已确认的减值损失范围内转回
减值转回
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：其他综合收益
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资产减值损失
出售
借：其他货币资金等
可供出售金融资产—减值准备
贷：可供出售金融资产－成本
－公允价值变动
差额：投资收益
借：其他货币资金等
可供出售金融资产—减值准备
贷：可供出售金融资产—成本
—利息调整（或借方）
—公允价值变动（或借方）
—应计利息
差额：投资收益
借：其他综合收益
贷：投资收益
27、持有至到期投资
取得
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息
贷：其他货币资金
借或贷：持有至到期投资—利息调整（包括交易费用）
利息收入
借：应收利息（面值*票面利率，分次付息）③
持有至到期投资—应计利息（面值*票面利率，一次还本付息）
贷：投资收益（摊余成本*实际利率）②
借或贷：持有至到期投资—利息调整②-③
摊余成本
①期初摊余成本
（入账金额）
②利息收益=
①×实际利率
③现金流入
④年末摊余成本=① ②-③
减值
计提
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
转回
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
在原已计提的减值准备金额范围内转回
出售
借：其他货币资金
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—利息调整
贷：持有至到期投资—成本
－应计利息
投资收益 （售价与账面价值之差）
28、长期股权投资
事项
成本法
权益法
投资
含相关税费
借：长期股权投资
应收股利
贷：其他货币资金
（交易费用至管理费用）
初始成本＞享有份额
借：长期股权投资—投资成本
应收股利
贷：银行存款、其他货币资金
初始成本＜享有份额
借：长期股权投资—投资成本
应收股利
贷：银行存款、其他货币资金
营业外收入（差额部分）
被投资企业实现净利
无
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限）
宣告现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（不影响账面）
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
收到股利
借：其他货币资金—存出投资款
贷：应收股利
净损益
外变动
无
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他资本公积
借：长期股权投资—其他综合收益
贷：其他综合收益
减值不得转回
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
处置
借：其他货币资金
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益
借：其他货币资金
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资—成本
—损益调整
－其他权益变动
－其他综合权益
投资收益
借：其他综合收益
资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
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