​2019年，在国家减税降费的大背景下，国家出台了若干税收优惠政策。企业所得税政策变化，对2019年度的企业所得税汇算清缴至关重要。如何精准理解掌握所得税政策，并灵活运用是做好汇算清缴的关键，也是每一个办税人员应掌握的问题。在大数据管税背景下，以“用好用足税收政策，即是最好的税收筹划”为思路，做好2019年汇算清缴工作安排。

在企业所得税汇算清缴前，你需要知道的10个提醒，新会计打好基础，老会计温故知新。这场大考，一定会让你蜕变的！

一、注意三个“额”

1、会计利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-三项期间费用 投资收益-投资损失 营业外收入-营业外支出

2、应纳税所得额=利润总额±纳税调整额（间接计算法）

3、应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率

汇缴应补（退）税额=全年应纳所得税额-已预缴的所得税额

二、核定征收不代表不用报

企业所得税汇缴对象不仅仅是对于查账征收的企业，也包括核定应税所得率的企业、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业、以及就地分摊缴纳企业所得税的汇总纳税企业二级（或三级）分支机构，均属于企业所得税汇算清缴对象。

三、错峰申报，避免塞车

汇缴工作虽然是5月底结束，建议企业在准确的基础上尽早申报，不要集中在5月中下旬申报。

四、别忘了“AB卷”

注意，查账征收和核定征收的企业在汇算清缴的时候选择的申报表不一样。

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（2019年修订版）及相关附表

适用纳税人类型：查账征收居民企业（含跨地区经营汇总纳税企业总机构）

2.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版） 》及相关附表

适用纳税人类型：核定征收居民企业37张申报表并不是都要选择填报，申报表中的绝大多数表单属于选填表，纳税人可以根据行业类型、业务发生情况自行选择填报。

五、享受税收优惠要注意

不是你想享受优惠，就能享受优惠；也不是你不想享受，就可以不享受优惠，一定要按照政策规则，分清情况来报。

六、理清套表思路不复杂

认识看懂申报表需要从2个方面：

1、从内容看，全套报表由反映纳税人整体情况和基本财务、纳税调整、弥补亏损、税收优惠、境外税收、汇总纳税等明细情况的“1 6”表单体系组成。

2、从结构看，全套报表分为主表、一级明细表、二级明细表和三级明细表，表单数据逐级汇总，环环相扣。

七、“其他”不是框，想装就能装

注报表中的"其他"数据，不要在纳税调整的时候笼统的调整“其他”。如果能够细化找到准确的栏次，那么请您一定不要一股脑的填写在“其他”，以免自找麻烦、难以解释。

八、一定要保持一致的数

年度利润表中的利润总额=企业所得税年报利润总额一致。

九、报完记得“买保险”

企业《所得税年度纳税申报表》填报完成，点正式申报后，系统会提示企业是否使用“税收政策风险提示服务”，企业根据提示选择此项服务，来核实已填报的申报表有无问题，根据相关提示核实报表是否填报准确，并及时修改错误数据。

十、最后这些记得要做

1.按照国家统一的会计制度编制会计报表

2.对照税收优惠政策完整准备相关留存备查资料

3.对照税收政策完整准备有关纳税调整的相关数据资料

4.对照税收政策准确、完整结转跨年度纳税调整事项

5.检查和完善税前扣除凭证

6.正确选择所适用的年度申报表

另外，以下三种企业可以免缴企业所得税

1.个人独资企业

个人独资企业，是指在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限连带责任的经营实体。

经营所得也即出资人个人所得而缴纳个人所得税，企业本身没有独立的财产和所得，所以不属于企业所得税的纳税人。

《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定， 凡依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业，不缴纳企业所得税。

2.合伙人为个人的合伙企业

合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。

根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”

3.个体工商户

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第四条规定：“个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户不缴纳企业所得税。

个体工商户、个人独资企业、合伙企业没有企业所得税，二是以个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人缴纳个人所得税生产经营所得，适应5%-35%的超额累进税率，并于每年3月31日前应进行年度汇算清缴申报。