税屋+核定征收企业所得税(企业所得税核定征收管理办法税务)

去年底，跟一家贸易公司的老板沟通时，提到了他账上的往来款金额过大，未分配利润也达到了六百多万，而且多年未分红，存在一定的税务风险。果然，7月底，老板来消息说，税局让自查为什么账面上那么多未分配利润却不分红。

老板之前说过实话，这几年确实赚了不少钱，但一想到分红要缴纳20%的个税，多少有点心疼。自己的朋友圈里面，基本也是通过一些费用报销以及挂账再销账的方式从企业拿钱供自己用，总觉得法不责众，所以也就没有过多在意。

不过，现在税局既然已经找上门了，多多少少也要分配一些才能通过税局那一关，比如，分配100万，缴纳20万的个人所得税，算作跟税局有所交代。剩下的那些金额，做一些合理的说明，暂时不做分配，未来通过一些合理的操作方法逐步消化掉。

该如何出具一份合理的说明给税局呢？

我拿到公司6月份的报表，发现存在应收账款4400多万。我让财务人员提供了一份账龄分析表，发现有两笔大额应收账款，合计1650万，分别发生在2020年3月份和5月份，距今已经接近一年半的时间了。其余还有几笔合计1300万元分别发生在2020年10-12月份，账龄也都在半年以上至一年期间。这一点可以跟税局解释一下，说明公司存在坏账的可能，从而导致未分配利润虚高。

此外，公司购买的1000平方的高档写字楼目前只装修了一半用于办公，也可以跟税局说明很快进入装修阶段，从而需要大笔资金而不能全部用于分红。

综上，我给老板草拟了一份说明，大致包含以下四层意思：

1、截止2021年6月30日账面未分配利润为720万元，但以应收账款形式存在的金额较大，公司账面库存现金和银行存款不多，需保留足够的现金以备公司运营和发展；

2、存在1年以上应收账款1650万元和半年至一年内应收账款1300万元，按照公司内控制度，账龄在一年以上计提坏账20%，一年以内计提5%，至少应计提坏账395万元。这部分坏账有冲减税前利润的风险，从而造成未分配利润虚高；

3、公司需为下半年预留大额固定资产装修及改良支出，预计200万元左右；

4、公司确实存在长期未向股东分配利润及挂账支出的情况，经公司自查，约存在150万元的挂账支出，公司对这部分挂账进行调账处理并按照税法要求缴纳个人所得税。

提交说明后，接下来，企业要考虑未来如何进行适当税务筹划，保持合理税负、利润及规避税局的再次稽查，大致可以从如下三方面着手：

1、装修工作可以立即进行。大额装修支出不能直接计入当期损益，需计入长期待摊费用，我们可以合理利用税收优惠措施，将长期待摊费用的分摊年限控制在三年，以在一定程度上降低未分配利润；

2、可以利用公募基金节约一定税收。比如，拿出1000万元现金，购买一只分红20%的公募基金，直接少缴纳50万元企业所得税；

3、进行股权架构调整。将贸易公司的自然人股东调整成法人股东，同时增加合伙企业框架，未来有利润即分红，分红至法人股东的收益为免税收益，放在法人股东层面不动，以备投资其他产业；分红至合伙企业的收益利用核定征收政策，避免个税20%的高税负。

其实，去年底，除了未提到办公室装修的筹划事项外，其他的方法以及工资、社保方案都已经提到并且做了汇报，可惜当时老板并未引起足够重视。如今，30万元的个税支出是必不可少的，核定征收政策因国家收紧，筹划成本也会有一定程度的增加，总体支出比去年年底开始筹划大致多花费50万元。

不过，用老板的话说，只要用钱能解决的问题都不是问题。事情没发生在自己身上的时候，花费10万块进行未雨绸缪比割了自己的肉都疼，事情发生在自己身上的时候，哪怕花费100万，眼睛眨都不眨一下。当然，这也说明，这些小老板们，是真的赚了钱，如何找到突破的路径，就看你如何灌输风险意识了。