旅游服务业一般纳税人认定标准(一般纳税人提供旅游服务,适应税率)

核心提示：这五种行业，均属于营改增后前营业税的征税范围，涉纳税人及到差额征税及简易征收、一般征收等多种形式，其开具发票及涉税处理均有一定的特殊性，一般只能开具普票，不得开具专票。认定

一、有关旅游服务业开票的相关规定

第一、旅游服务业采用差额征税办法：按现行税法规定，纳税人提供旅游服务，可以选择取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游费用后的余额为销售额。

第二、发票开具：选择差额征税提供的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付标准的上述费用，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

二、有关教育辅助服务开票的相关规定

第一、可采用差额征认定税：境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试旅游服务费后的余额为销售额，按照“教育辅助服务”缴纳增值税，就代为收取并支付给境外税率单位的考试费统一扣缴增值税。

第二、发票开具：不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

三、有关不动产租赁开具发票的相关标准规定

第一、个人出租住房，应按照5%的的征收率计算应纳税额。

第二、发票开具：纳税人自行开具或者税务机关代开发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税金额，系统自动计算税额及不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

四、有关物业管理服务开具发票的相关规定

第一，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受旅游方收取自来水水费，以扣除其对外支付的自来水费额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

第二，发票开具：纳税旅游服务人可以按3%向服务接受方开具增值税专票或普票。

五、有关劳务派遣服务开具发票的相关规定

第一、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额征收，已取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资，福利及社保的余额为销售额，按照简易法适用5%的税收征收率。

第二、小规模纳税税率人也可采用差额征收办法，适用5%的征收率。在2020年3纳税人月前已选择按照5%的征收率差额征收增值税，3月至12月可以选择按1一般%的征收率全额征收增值税旅游。

第三、发票开具：纳税人提供劳务派遣服务，选择差额征税的，向用工单位收取的工资及社保费用，不得开具专票，只能开具普票

第四、纳税人服务业提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

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