股权转让业务税筹主要涉及所得税税种税务，及递延纳税等。个人股东转让缴纳个人所得税，企业股东转让缴纳企业所得税。常见的方法如下：
1、企业股东利用特殊性税务处理实现递延纳税。符合特殊性税务处理条件，暂不缴纳企业所得税。财税（2009）59号文关于特殊性重组的条件重要规定重服务费组12个月内不改变实质性经营活动，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。那么企业股东股权划转实现递延纳税，参考财税【2014】109号《关于促进重组企业所得税处理问题的通知》。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以进行特殊性税务处理：
（1）、划出方企业和划入方企业均不公司税确认所得。
（2）、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
（3）、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
2、企业股东可先转增股本，分配利润，再转让股权，实现纳税筹划。
企业股东在转让股权之前，可首先将目标公司的盈怎么余公积转增为股本，转增行为无需缴纳企业所得税。另外将未分配利润予以分配，也不需要缴税。参考政策：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，“企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”。经过商贸操作后再转让股权，可以降低股权转让价款，降低税负。对比方案如下：
（1）直接转让股权。A公司股权转让所得=13000-6000=7000万元。应缴企业所得税=7000万25%=1750（万元），A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。
（2）先分红后转让。M公司先分红，A公司根据持股比例可以分得500060%=3000（万元），分红后A公司股权转让收入是13000万元-3000万元=公司10000（万元）。A公司分得股息红利3公司税000万元免税，股权转让所得=10000-6000=4000（万元），股权转让所得缴纳企业所得税=400025%=珠海1000（万元），比较起第一种方案来，少缴税750万元。
（3）先分红，然后盈余公积转增资本，再转让。M公司先分红，分红后A公司股珠海权转让收入是10000万元，由于盈余公积无法分红，可以采取盈余公积转增资本的方式，增加股权的计税基础从而降低税负。《公司法》167条规定，分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提筹划取。因此M公司的盈余公积5000万元，恰恰是注册资本1亿元的50%。《公司法》169条规定，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。因此，M公司可以2500万元盈余公积转增资本，转股后公司的注册资本增加商贸至1.25亿元，其中A公司的投资成本变为6000 250060%=7500（万元）。
因此，A公司股权转让所得=10000-7500=2500（万元），应缴企业所得税=250025%=625（万元），比较起（1）方案来，少缴税1075万元，比较起（2）方案，少缴税375万元。
参考《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：“五、 投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被收费投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计筹划盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得”。转让方减资收回投资中，相当于初始出资、盈余公积和未分配利润的部分都无需缴纳企业所得税。但此方案的缺点是公司法对于减资有严格要求，程序比较繁复。
比如：A公司和B公司达成协议，按照《公司法》的规定先从M公司撤出60%的出资，获得13000万的补偿，然后再由自然人C和M公服务费司签订增资协议，规定由C出资13000元，占M公司60%的股权。按照国家税务总局2011年第34号公告，A公司获得的13000万元补偿，其中6000万元算投资资本的收回，不交企业所得税，按撤资比例60%应享有的M公司盈余公积和未分配利润的份额（5000 5000）*60%=6000万应确认为股息所得，不缴纳企业所得税，其余部分13000-6000-6000=1000应确认为股权转让所得，应交企业所得税1000*25%=250万元。而C的出资行为除了增资印花税外不涉及其他税种。
4、利用股权过户时间延迟缴纳企业所得税。
参考《国家税务总局关于怎么贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定：“ 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完收费成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额”。转让方完成股权变更手续才确认收入实现，所以对于分期支付股权转让价款的情况，可以约定付清大部分价款后再办理股权变更手续，以实现延迟缴纳所得税。
5、将持股平台注册至“税收洼地”。
根据国家对各地区开发经济情况，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策和财政返还政策。企业提前搭建持股平台，将持股平台注册至具有区域性税收优惠政策的地点，转让持股平台的税务股权或份额以实现对目标公司股权的转让，可以有效降低税负。比如江西有核定税率征收的企业政策，深圳前海自贸区、珠海横琴自贸区的行业优惠税率，海南自贸岛优惠税率及园区内的地方性税收返还，合理有效降低税负率。
6、个人股东利用“正当理由”进行低价公司股权转让
7、个人股东恰当运用“核定”法。
核定股权转让收入的四种情形，明确了核定的具体三种方法；对于转让股权原值，规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”但是，对于核定方法，没有给出具体的规定，实际上是把权限给了各地税务机关，从之前的各地实践来看，比如，陕西省税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、实收资本(股本)账面记录、公司章程、等进行审核对比以核定原值。
现运用一些实用的筹划方法，实践中还有很多更为复杂的情形。但企业进行税收筹划一定要有法可依，符合税收优惠条件或政策的区间，避开偷税漏税的不当行为。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
