个人所得税的纳税人是仅限自然人(什么叫一般纳税人和自然人)

在办公室工作的会计师

2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大什么常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。全国纳税人人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月5000元，3%到45%的新税率级距不变。2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实施最新起征点和税率。

“起征点”与是“叫免征额”：所谓起征点是征税对象达到征税数额开始征税个人所得税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不仅限征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。所谓免征是额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，人和只对超过免征额部分征税。二者的区别是：假设数字为2000元，你当月工资是2001元，如果是免征额，2000元就免了，只就超出的1元钱缴税，如果是起征点，则是不够2000元的不用交税，超出2000元的全额缴税，即以2001元为基数缴税。

个税基本减除费用标准（即通常说的“起征点”）备受关注。每月5000元的标准缘何而定？财政部副部长程丽华说，主要基于三方面考虑：一是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消纳税人费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算，2017年我国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元，按照近三年城镇居民消费自然人支出年的均增长率推算，2018年人均负担消费支出约为每月4200元。基本减除费用标准确定为每月5000元，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。二是此次修法除基本减除费用标准外，新增了多项专项附加扣除，扩大了低档税率级距，广大纳税人都能不同程度享受到减税红利，特别是中等以下收入群体获益更大。仅以基本减除费用标准提高到每月5000元这一项因素来测算，修法后个税纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%。三是新增两项扣除，一是赡养老人专项附加扣除，二是允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税，这使得相当一部分纳税人的费用扣除额进一步提高。什么叫不过，程丽华表示，5000元“起征点”不是固定不变的，今后将结合深化个人所得税改革，以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况进行动态调整。

《个人所得税法》部分内容

第一条：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不纳税居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条：下列各自然人项个人所得，应当人和缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；一般（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

第四条：下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照个人所得税有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九纳税）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。前款仅限第十项免税规定，由国务院报全国人民的代表大会常务委员会备案。

历年真题

如果我国现行个人所得税法适用于古代，下列哪一情形不需要缴纳个人所得税？【2017年国考】

A.苏轼发表《赤壁赋》所得稿酬

B.包拯任开封府府尹期间所得俸禄

C.罗尚德将银两存入钱庄所得利息

D.康熙年间旱灾灾民获得救济款

【答案】D。解析：《个一般人所得税法》第2条：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。”《个人所得税法》第4条：“下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）……（四）福利费、抚恤金、救济金；……。”A项，苏轼所得稿酬属于“稿酬所得”，应缴纳个人所得税。B项，包拯所得的俸禄属于“工资、薪金所得”，应缴纳个人所得税。C项，罗尚德所得的利息属于“利息、股息、红利所得”，应缴纳个人所得税。D项，灾民获得的救济款免征个人所得税。综上，选D。