‍‍‍‍在启用新的申报表之后，很多纳税人都不太懂这个申报表该如何填写，小金整理了一般纳税人增值税申报表的变动要点，不知道该怎么填写的一般纳税人，记得一定要看完它！

1. “2021年8月1日”是申报期还是所属期？

按月度申报：申报缴纳所属期2021年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》。

按季度申报：申报缴纳所属期2021年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》。

注意：纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

2. 在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》

3. 将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将报表填写名调整为纳税人《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

其中，第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原23栏内容。

注意：

2差额021年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当区分纳税信用等级情况填写申报表。

若纳税人的纳税信用等级为A级：按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关纳税人提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现差额行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

若纳税人的纳税信用等级为非A级：按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

4. 增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）

5. 在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。但需要按异常凭证作进项税额转出的时间，区分申报表整合前后的属期办理具体操作。

申报表整合前：在2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需一般要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

申报表整合后：纳税人在2021年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及申报表附加税费一般申报表附列资料（二）》第23a栏。