A公司销售设备给B公司,账务处理如下:
借:银行存款/应收账款/应收票据/预收账款 1130000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税-销项税额 130000
方案一:从一般纳税人企业进货,账务处理如下:
借:库存商品 752212.39
应交税费-应交增值税-进项税额 97787.61
贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 850000
销售结转成本:
借:主营业务成本 752212.39
贷:库存商品 752212.39
应缴纳增值税:130000- 97787.61=32212.39元
应缴纳城建税及附加:32212.39*(7% 3% 2%)=3865.49元
应缴纳印花税:(1000000 752212.39)*0.03%=525.66元
应缴纳企业所得税:(1000000-752212.39-3865.49-525.66)*25%=60849.12元。
应缴纳税金合计32212.39 3865.49 525.66 60849.12=97452.66元。
净利润为1000000-752212.39-3865.49-525.66-60849.12=182547.34元。
生产经营活动产生的现金净流量为1130000-850000-97452.66=182547.34元。
方案二:从小规模纳税人企业进货(开专票),其账务处理如下:
借:库存商品 718446.60
应交税费-应交增值税-进项税额 21553.40
贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 740000
销售结转成本:
借:主营业务成本 718446.60
贷:库存商品 718446.60
应缴纳增值税:130000-21553.40=108446.60元
应缴纳城建税及附加:108446.60*(7% 3% 2%)=13013.59元
应缴纳印花税:(1000000 718446.60)*0.03%=515.53元
应缴纳企业所得税:(1000000-718446.60-13013.59-515.53)*25%=67006.07元。
应缴纳税金合计108446.60 13013.59 515.53 67006.07=188981.79元。
净利润为1000000-718446.60-13013.59-515.53-67006.07=201018.21元。
生产经营活动产生的现金净流量为1130000-740000-188981.79=201018.21元。
方案三:从小规模纳税人企业进货(开普票),其账务处理如下:
借:库存商品 680000
贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 680000
销售结转成本:
借:主营业务成本 680000
贷:库存商品 680000
应缴纳增值税:130000元
应缴纳城建税及附加:130000*(7% 3% 2%)=15600元
应缴纳印花税:(1000000 680000/(1 3%))*0.03%=498.06元
应缴纳企业所得税:(1000000-680000-15600-498.06)*25%=75975.49元。
应缴纳税金合计130000 15600 498.06 75975.49=222073.55元。
净利润为1000000-680000-15600-498.06-75975.49=227926.45元。
生产经营活动产生的现金净流量为1130000-680000-222073.55=227926.45元。
从成本角度考虑,方案三从小规模纳税人企业进货,取得增值税普通发票,其进货成本最低。从税收角度考虑,方案一从一般纳税人企业进货,其税负支出最低。从净利润角度考虑,方案三产生的净利润最高。从生产经营活动产生的现金净流量角度考虑,方案三最优。
版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至123456@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。