当您填报第1栏至第9栏后,系统会自动进行判断.如果您全部销售额小于等于2万元,保存时,系统会提示您"您的应税销售收入不超过2万元,可享受小微企业暂免征收增值税.请确认选择录入11栏及13栏(只有您本期预缴过税款才可填列13栏;如果您本期预缴税款已退税,则已退金额不可填列13栏)来处理本期应纳税额".此时,请您把应减征的增值税额【计算公式为15963.5*3%】填入至第11栏.填入后,您本期应补(退)税额为0.
案例
例:某小规模纳税人按月申报,8月取得修理修配收入1.8万元,其中:0.8万元向税务机关申请代开增值税专用发票,1万元自行开具增值税普通发票;取得营业税劳务2万元,增值税、营业税如何处理?
增值税申报:
(一)当期实现销售额1.8万元,小于2万元标准,当向受票人收回0.8万元税务机关代开专票时,可按1.8万元申请暂免增值税;
(二)当不收回0.8万元税务机关代开专票时,应按1万元申请暂免增值税;
根据上述规定,小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开.对月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人虽然免征增值税,但为了避免"一边免一边抵"的现象,按照现行办法,增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票时,应先缴纳增值税税款.然后,在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还.但对不能追回的,就代开部分不能享受月销售额3万元(按季纳税9万元)免征增值税优惠政策,即使未到起征点,也要缴税;对于未开专票部分的销售额,可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.
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