中美税收的协定(中美税收协定签订时间)

川普上任后，推动了美国减税方案。在2018年1月开始实施的第一轮减税计划中，企业所得税税率从15%至35%的累进税率降至21%的单一税率。川普的目标是美国企业所得税税率最终降低到15%。

美国减税方案及赤字压力：

原有美国企业所得税采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5美元之间的，加征5%的附加税；应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。 实际上，原有美国公司所得税平均税率为35%。减税后新的税率则统一威21%的单一税率。

减税会影响美国政府运行吗？根据美国财政部披露的数据显示，2016年美国GDP为18.6万亿美元，美国政府税收及其他收入为3.3万亿美元，截至2016年年末由公众持有的政府债务总额为14.2万亿美元。因此， 特朗普减税可能在未来十年带来的1.5万亿美元赤字，只 占2016年美国GDP的7.52%，政府债务总额的9.86%以及财政收入的42.42%。

减税给美国政府带来的赤字压力并不大。而且 由于减税对经济的刺激，强劲的经济增长带来的个人所得税的增长可能会弥补企业所得税的减少。

中美税收结构比较：

从35%降到21%看起来降幅非常大，但美国的企业所得税在总税收里占比并不算太高。2016年，美国联邦政府收入总额为3.345万亿美元，其中，个税收入为2.6万亿美元，占比为78%。企业所得税为4478亿美元，占比为13%。美国的税收结构是以个人所得税为主，企业所得税为辅。因此，虽然减税规模不高，但是由于企业税率下调明显，因此对企业投资的拉动作用可能会较为明显。

（数据来源：美国财政部。）

对比一下中国的税收结构：

1、增值税（2016年，40712亿，31.23%）和企业所得税（2016年，28850亿，22.13%）双主体。

2、消费税10217亿，个人所得税10089亿。

比较中美的税收结构，美国个人所得税占比78%，企业所得税13%，而中国个人所得税7.74%，企业所得税22%，增值税25%。增值税的征收主体也是针对企业。也就是说美国征税的主体是个人，中国征税的主体是企业。这也是美国减税，中国很难跟进的原因。企业所得税在美国税收中所占比例并不高。但却是中国税收中的主要部分。

美国减企业所得税，中国加个人所得税？

从美国各行业平均税率可以看出，税改中受益最大的就是制造业，而金融服务业、互联网、生物科技等美国具有全球比较优势的产业将缴纳更多税收。此消彼长，美国利润最多、最有竞争力的行业税率的增长，制造业税率的降低，将会使得美国制造业重新获得竞争力。 实际上美国税改的目的是用高利润、高科技行业补贴制造业发展来解决就业问题和重塑美国制造业的竞争力。 因为制造业，也就是一般所说的实体经济才是一国经济的根基。

美国人虽然在金融行业、互联网、生物科技等高科技行业具有无可比拟的超强竞争优势，但是在一般制造业上的衰退不仅带来了严重的失业问题，还会动摇美国经济的根本。川普的竞选口号让美国重新伟大（Make America Great Again），直接着眼点就是就业问题和制造业振兴。

有意思的是川普的美国梦“让美国重新伟大” ,和我们当前提倡的中国梦“实现中华民族伟大复兴”几乎完全一致，中美双方的国运之战都想make myself great again。

中美税制上的差异使得在减税上中国不可能跟随美国的步伐大幅降低企业所得税。但最近中国税务上的一些行动可能预示着中国税收结构的调整：

1从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

2 、自8月1日起，影视圈将执行新税制，明星个税税率从原本最低6.7%左右，直接飙升到42%，而且要求按照新税制一次性补缴6个月的税款。

在美国对企业大规模减税的背景下，中国可能希望增加个人所得税比例，来变相降低企业所得税在总体税收中的比例来达到间接减税的目的。

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