指定以公允价值计量且其变动计(指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益性)

继续上此的金融资产分析：陕西煤业投资资产之一：以公允价值计量且其变动计入当期损益

今天来看第二项：

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

是既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，对应的是以前的可供出售金融资产，其公允价值变动不计入利润表，而计入其他综合收益。这里记录的账面价值包括成本和交易费用，而交易性金融资产中的账面价值不包括交易费用，其交易费用直接在利润表中作为当前费用扣除。

当期综合收益的变动在利润表的净利润后面有披露，“归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额”科目，这就如归母净利润一样，虽然不在利润表中体现，但属于股东的权益，与上年余额相加，就是当期资产负债表中的所有者权益下的其他综合收益。

以陕西煤业2020年年报为例，财报P76

这里显示数值为3.77亿，加上年初的0.2亿，就是资产负债表上所有者权益下的其他综合收益余额3.97亿。

这里还要注意一点，这里记录的是税后净额，是扣除了所得税的。比如公司期初买入了1亿元的股权，分类为这里，年底时，股票涨到了1.6亿，加入公司所得税率为25%，那么计入这里的数值是0.6*75%=0.45亿，这就是税后净额的含义。

该金融资产主要列示在其他流动资产、其他债券投资、一年内到期的非流动资产、应收款项融资和其他权益工具投资。

其他流动资产、其他债券投资、一年内到期的非流动资产这三项原归为可供出售金融资产的债券类投资，目前按照期限不同归入这三个会计科目。如果该资产自取得起，到期期限在1年以内（含1年）的，计入“其他流动资产”；如果资产自取得起，到期期限在1年以上的，计入“其他债券投资”；随着时间推移，其他债券投资到期期限缩短为1年以内，计入“一年内到期的非流动资产”。

下面以陕西煤业2020年年报为列说明。

陕西煤业只有其他流动资产，为15.85亿。

这里主要的是待抵扣的进项税额，对于综合收益几乎没有影响。

应收款项融资，在陕西煤业年报上仅仅只有1.2亿，全为应收票据融资，同样对于综合收益几乎没有影响。

主要的影响是“其他权益工具投资”。期末余额为13.5亿。

公允价值的变动主要是由树根互联技术有限公司引起（简称树根互联），成立于2016年，是国家级跨行业跨领域工业互联网平台，实现设备连接，和设备形成双向通道，既可以向上实现产出，也可以向下控制设备，股东有社保基金和国家财政局的影子。

2020年12月，树根互联完成C轮8亿元融资，由IDG资本领投，腾讯战略投资，海通投资、科源产业基金、天雅资本、建信金圆及现有股东众为资本跟投。陕西煤业确认3.4亿有公允价值带来的收益，但公司把这项股权记录在其他权益工具投资下，以综合收益体现，所以期末余额中其他综合收益3.97亿主要就来源于这里。

同时，从融资的角度来看，树根互联发展迅猛，2018年1月，A轮融资数亿元；2019年6月，B轮融资5亿，引进三一集团、经纬中国等；2020年12月，C轮融资8亿，引进IDG、腾讯等；2021年年2月，树根互联又新增两大股东，分别为国开制造业转型升级基金（有限合伙）（国家开发银行关联企业）、深圳市共同家园资本有限公司（大湾区基金）。

从这些信息里可以看出，这笔投资目前是成功的，虽然不影响利润，但却是在未来能为公司实实在在带来利润的资产，所谓发现公司隐蔽型资产，就是从这些方面去寻找宝藏。从这个角度出发，腾讯控股就有暂未被市场发现的宝藏在其中。

归类为这里的金融资产是不是一定不能影响利润了呢？也不是，有以下三种情况依然会对利润表造成影响。

这项资产就说到这里了，有很多的东西没有涉及到，主要的是债券类资产，由于陕西煤业并没有相应的债券类资产归类于这里，以后再分析别的公司的时候在讲，这样干巴巴的摆一堆知识点枯燥无味。

下次继续，以摊余成本计量的金融资产。