特许权使用费税收抵免(特许权使用费免征企业所得税)

作为国内制冷行业的民族品牌，2006年，烟台冰轮股份有限公司迈出了国际化布局的重要一步，投资552万美元成立烟台冰轮(越南)有限公司，并于2007年8月31日正式投产。2010年，冰轮(越南)有限公司开始盈利，在2010年~2012年享受了3年免税政策后，从2013年开始缴纳企业所得税。2013年底和2014年底，冰轮(越南)有限公司分别向母公司分红80万美元和100万美元，并已经在越南缴纳了企业所得税。烟台市地税局收到冰轮公司递交的境外所得税抵免申请后，根据中越税收协定，确定企业具备抵免资格，与企业财务人员一起用最短的时间备齐了该公司在境外经营与纳税的有关证明，以及境外公司的组织架构等相关材料，并积极与上级部门协调，使冰轮公司尽可能快地享受到了抵免政策，避免了双重纳税。

从烟台市的情况看，目前“走出去”企业在境外投资时，有的设立子公司，有的设立分公司，还有的设立代表处，境外所得包括利息、股息、特许权使用费、租金等多种方式。在这种情况下，“走出去”企业应该按照规定确认境外所得的实现年度及其税额抵免年度，及时申报境外所得，否则很容易产生税务风险。

在申请税收抵免时，企业还必须向主管税务机关提交一定的资料。一般情况下，企业需要提供境外所得相关的完税证明或纳税凭证(原件或复印件)。取得境外股息、红利所得，需要提供企业集团组织架构图;被投资公司章程复印件;境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等。同时，取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得，需要提供依照中国企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程;项目合同复印件等。

另外，企业申请享受税收饶让抵免的，需提供本企业及其直接或间接控制的外国企业，在境外所获免税及减税的依据、证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件;企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件;间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程;由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料等。