2018年8月31日新修订的个人所得税法发布，新修订的个人所得税法在下面这几个方面有一些变化:
居民
一、居民个人和非居民个人
新的个人所得税法把纳税人分为居民个人和非居民个人，这个分类方法和企业所得税中的居民企业和非居民企业以及国际惯例都是对应的。在个人所得税法中规定在中国境内有住房，或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
非居民个人指的是，在中国境内没有住所也没有居住或者说在中国境内居住时间不超过一百八十三天的个人，这个都属于非居民个人。这就是我们大家熟称的外国人，这些非居民个人来自于中国境内的所得向中国政府交税，这就是个人所得税法里面第一条所作的规定，这个规定和之前的说法是有差异的，这是一个比较小的变化。
非居民
二、综合与分类相结合的税制
第二个方面的变化是原来个人所得税法中规定有11种所得是需要缴纳个人所得税的，现在在新的个人所得税法中把它修改为九种:
1、工资薪金所得；
2、劳务报酬所得；
3、稿酬所得；
4、特许权使用费所得；
5、经营所得；
6、利息，股息红利所得；
7、财产租赁所得；
8、财产转让所得；
9、偶然所得。
这九种里面大家可以看一下第5种，这个是原来没的，这个实际上指的就是工商户生产经营所得，原来的个人所得税中还有一个对企事业单位的承包承租经营所得，这次在个人所得税中也不再有了；另外，原来有一个兜底的其他所得，在这次新的文件中也去掉了，这是比较大的变化。将来偶然所得可能会比较多，原来归到到其他所得里面的很多所得会搞成偶然所得。
现在分为九类以后叫综合与分类相结合的税制，虽然我们把个人所得分成了九类，但是在征税的时候，第1和第4是合并起来按照综合所得来征税，按工资薪金的税率来缴个税，这是非常大的变化，今天主要围绕这4项来讲解，因为对于大部分单位来说主要涉及到前面这4项，后面的5项也就是第5到第9项是按分类来缴个税，其实还是按原来老的办法缴个税。
新个税
a、居民个人综合所得
文件中规定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得进行综合征税。居民个人综合所得，是以每一纳税年度的收入总额减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。我们看，按年来计算个人所得税和以前按月来计算是不一样的，原来是每个月有3500元的减除费用，现在是一年有6万元的减除费用，这和每个月5000元的减除费用的概念是不一样的，这对个人是有好处的，还可以专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。
我们看一下相关的规定:
收入额的确定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
我们刚才说，综合征税是针对工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得进行综合征税，需要注意一下，我们刚才说要对这四部分进行综合征税，对于工资薪金大家好理解，现在除了工资薪金以外，要把劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得全部加进来一起减掉6万，我们知道，如果仅仅这样算得不见得合算。所以说个税第二稿修订之后，就增加了这个内容:劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，也就是说我们在全年下来之后，12个月的工资薪金加上扣除20%费用后的劳务报酬加、稿酬、特许权使用费，然后再减除6万元费用。
专项扣除
专项扣除，包括居民个人按照国家规定的费用和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除
专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
社会协同
三、社会协同
公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份金融账户信息。
教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源、社会保障、住房城乡建设、公安人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。
通过银行间的协同作战，下一步，个人所得税的监管也会加强，比如说通过银行账户信息监控个人的所得。
我们看到监控方面是更严格了，也就是说将来会在全国范围内以一个人的纳税人识别号为依据来监管你在全中国甚至全世界的收入，监督你是不是足额缴纳了个人所得税。
四、代扣代缴
个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份证号码的，以中国公民身份证号码为纳税人识别号，纳税人没有中国公民身份证号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按规定予以扣除，不得拒绝。
我们可以知道两个方面的信息，第一个信息就是我们每个月单位要扣个人所得税，这个将来叫预扣个人所得税，它不像现在个人所得税本来就是按月算的，将来是要按年算，在一年终了后要对个人所得税进行汇算清缴。第二个信息是在预缴环节只要我们个人提供了有关费用支出的凭证，在代扣的时候就要把这些费用扣除掉。
纳税申报
五、纳税申报
有下列情形之一的，纳税人，应当依法办理纳税申报：
(一)取得综合所得，需要办理汇算清缴；
(二)取得应税所得没有扣缴义务人；
(三)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
(四)境外取得所得；
(五)因移居境外注销中国国籍；
(六)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得；
(七)国务院规定的其他情形。
纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得时缴纳税款，税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按期限缴纳税款。
六、捐赠扣除。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
这是这次个人所得税法中新增加的部分。
六、2018年的个税新政策
自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资薪金所得，先行以每月收入额减除费用5000元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表一(综合所得)按月换算后的计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；可以看出，2018年第四季度这三个月是没有专项附加扣除可以扣除的。
新个人所得税税率表
在新个人所得税法里面现在要求按全年计算所得，所以说换算成全年，全年应纳税所得额不超过36000元，如果把它换算成月，全月应纳税所得额不超过3000元，减去5000元、减去社保、减去住房公积金、减去专项附加之后，每月不超过3000元的话费，税率是3%。从这个税率表可以看出，工资薪金的个人所得税税率对个人更有利了。
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