业务招待费列支范围

企业负担与本企业生产经营有关的客户交通、食宿、为客户报销的一些机票等费用，如符合业务招待费列支范畴，相关支出可在业务招待费中列支。

业务招待费不只是餐费，出差期间宴请客户并赠送茶叶，餐费和茶叶支出均属于业务招待费，报销工作期间的餐费除外。

不要把属于招待费的开支列支到其他费用如差旅费、福利费中，与生产经营活动无关的费用，不得在所得税税前扣除。

费用实际发生

公司按销售收入的0.5%计提业务招待费500万元，但公司全年实际发生业务招待费只有450万元。

分析：没有实际发生的业务招待费50万元，不得税前扣除，50万应全额调增处理。

外购货物无偿赠送

既有客户对企业有所了解

不具有宣传性质

购买笔记本等电子产品

不能作为固定资产核算

计入业务招待费，增值税上属于视同销售，所得税前限额扣除，视具体情况分析是否缴纳个税。

业务招待费按限额计算

业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5‰。企业所得税汇算时，需要将影响损益的业务招待费合并计算纳税调整的金额。

正确核算

正确的会计处理中业务招待费都应计入管理费用中核算，无论计入哪个科目，均应合并计算纳税调整额。

业务招待费未单独核算，导致不能准确确定金额的，税局根据相关法规规定，有权按合理方法进行核定。

扣除限额计算基数：业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

属于业务招待费不能抵扣进项税额的，如果取得的是专票，可以先进行抵扣，再进行进项税额转出。

主营业务收入

核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。计算业务招待费税前扣除基数时，应当在发生销售退回当期冲减当期销售商品的收入。

其他业务收入

出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换等。

视同销售收入

用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途。会计核算上，并非所有的视同销售都作收入处理了，在计算业务招待费计提基数时，需要分析确认。

扣除凭证

取得合规税前扣除凭证，包括合同协议、支出依据、付款凭证、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。

合规凭证

普票上面写出公司简称，没有纳税人识别号等都属于不合规票据。

如果税务机关要求提供证明资料，公司应提供且能证明其真实性、相关性。

汇算清缴申报表调整

第15行“业务招待费支出”

第1列“账载金额”填报纳税人会计核算当年收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售计入当期损益的业务招待费金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。第3列“调增金额”填报第1-2列金额。