股权转让中印花税中的产权转移书据税率(股权转让产权转移书据印花税计税依据)

一、定义：

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

2021年印花税有两大变化

1、《中华人民共和国印花税法》正式颁布，将于2022年7月1日正式执行

2、印花税申报简并，自2021年6月开始执行

新《印花税法》与旧《印花税暂行条例》相比，有哪些重大变化？

二、缩减了征税范围

取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定

三、降低了税率

1、承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三；

2、部分产权转移合同降低税率：商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。

3、营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五，将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。

四、税率

五、印花税需注意点

1.实收资本与资本公积是否缴纳印花税

根据相关规定，对记载资金的账簿，应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

一、生产经营单位执行“两则”后，其"记载资金的账演”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

提醒:认缴制下由于实收资本为0，暂不缴纳印花税，可待实际认缴到位后再缴纳印花税。

2.购销合同印花税的计税依据是否正确

如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为即在税的计税依据，

如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;

如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作

为印花税的计税依据。

3.没签订合同并不代表不交印花税

下列凭证为应纳税凭证:购销、加丁承揽，建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证:

具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

提醒:

具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证，也是具有合同性质的应税凭证，应按规定缴纳印花税，

4.股权转让是否依法缴纳了印花税

根据相关规定:"产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，一地使用权出让合同，十地使用权转让合同、商品房销售合同，立据人应按所载金额万分之五贴花。

股权转让环节印花税应按照产权转移书据品目征收，计税依据为股权转让协议上标注的转让金额。

5.银行借款合同是否依法缴纳了印花税

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同要缴纳印花税。

提醒:

(1)并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

(2)企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款，只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他“借款合同”不缴纳印花税。

6.企业的其他账簿是否每年缴纳了印花税

包括日记账簿和各明细分类账簿，在账簿启用时是否按税法规定按件贴花五元。税法规定上述账演还包括财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账、电子计算机会计核算输出打印装订