转让该金融商品应交增值税6(转让金融商品应交增值税是6%吗)

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，属于非流动负债的是（　）。

A.预收账款

B.应交税费

C.应付债券

D.应付利息

2.下列各项中，不符合账簿登记要求的是（　）。

A.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录

B.登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写

C.日记账必须逐日结出余额

D.发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖

3.2017年12月10日，A公司购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2017年12月31日，该股票为每股7元。2018年3月1日，B公司宣告发放现金股利3万元；3月15日收到B公司分派的现金股利。2018年6月30日，将该股票出售，股票的市价为每股6.5元，转让该金融商品应交增值税0.42万元。不考虑其他因素，2018年6月30日出售该交易性金融资产时确认的投资收益为（ ）万元。

A.7.5

B.7.08

C.－7.92

D.－4.92

4.某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6 000吨，收到的增值税专用发票上注明的不含税价款总额为102 000元，增值税税额为13 260元。另发生运杂费1 400元，途中保险费359元。原材料运抵企业后验收入库5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异为（ ）元。

A.超支1 099　　

B.超支1 199

C.节约16 141　　

D.节约16 241

5.某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购入原材料一批估计价值为800万元，原材料已验收入库但发票账单至月末尚未收到。不考虑其他因素，该公司的会计处理应为（　）。

A.将原材料暂估入账，待下月初用红字冲回

B.不做账务处理

C.直接确认原材料的入账价值800万元

D.将原材料按暂估价值和暂估的增值税入账，待收到发票账单后按实际价值和增值税调整

6.某汽车制造企业，下列情况作为固定资产核算的是（　）。

A.正在建的生产线

B.生产完成的汽车

C.自用的自产汽车

D.生产完成准备出售的汽车

7.下列各项中，不属于应交增值税明细科目的是（ ）。

A.销项税额

B.转出未交增值税

C.销项税抵减

D.转让金融商品应交增值税

8.下列各项中，年终结转后“利润分配——未分配利润”科目借方余额反映的是（ ）。

A.历年累积未弥补的亏损

B.本年实现的净利润

C.历年累积未分配的利润

D.本年发生的净亏损

9.甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月17日向Ｎ公司销售商品一批，价值200万元，增值税税率为13%，给予其20%的商业折扣，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30（现金折扣的计算不考虑增值税），并代垫运杂费500元。甲企业于2019年10月30日收到货款，则甲企业在该笔交易中应确认的收入金额为（　）万元。

A.158.4

B.160

C.180.8

D.200

10.2019年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2020年12月31日完工；合同总金额为2 400万元，预计总成本为2 000万元。截至2019年12月31日，该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1 400万元。假定上述合同对该公司来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，该公司按照已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。2019年度对该项合同确认的收入为（　）万元。

A.720

B.640

C.350

D.600

11.某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元，2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（ ）万元。

A.150

B.80

C.100

D.90

12.甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，已知该商品关税完税价格540 000元，按规定应缴纳关税108 000元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%，增值税税率为13%，消费税72 000元，增值税93 600元。进口商品已经验收入库，货款和税款已经用银行存款支付。请问，进口商品的入账成本为（ ）元。

A.720 000

B.813 600

C.540 000

D.648 000

13.2018年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为4000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1 000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为2000万元，“固定资产清理”科目借方余额为500万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，该企业资产负债表中“固定资产"项目“期末余额”的列报金额为( )万元。

A.4 000

B.1 500

C.1 000

D.2 500

14.某企业同一合同下的合同资产为100万元，合同负债为80万元，一年内收回权利和偿还义务，以下在资产负债表中列示项目正确的是（ ）。

A.合同资产100万元

B.合同负债80万元

C.合同资产20万元

D.其他非流动资产20万元

15.下列各项中，可应用于企业成本管理领域的工具方法是（　）。

　　A.敏感性分析

　　B.变动成本法

　　C.平衡计分卡

　　D.本量利分析

16.甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2020年1月供电车间供电80 000度，费用120 000元，供水车间供水5 000吨，费用36000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗用电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，2020年1月供水车间分配率是（　）。

A.7.375

B.7.625

C.7.2

D.7.5

17.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应记入的科目是（　）。

A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.销售费用

18.下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（　）。

　　A.分批法

　　B.逐步结转分步法

　　C.品种法

　　D.平行结转分步法

19.下列各项中，属于政府预算会计报表的是（　）。

　　A.收入费用表

　　B.资产负债表

　　C.净资产变动表

　　D.预算结转结余变动表

20.下列各项中，事业单位预算会计按规定提取专用结余应借记的会计科目是（　）。

　　A.非财政拨款结余

　　B.非财政拨款结余分配

　　C.非财政拨款结转

　　D.财政拨款结转

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，关于财产清查方法表述正确的有（　）。

A.银行存款的清查应采用与开户银行核对账目的方法

B.往来款项的清查通常采用发函询证的方法

C.库存现金的清查应采用实地盘点法

D.成堆、量大且价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的实物资产应采用技术推算法

2.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。 　　

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

3.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（　）。

　　A.存入证券公司指定银行的存出投资款

　　B.申请银行汇票划转出票银行的款项

　　C.开具信用证存入银行的保证金款项

　　D.汇往采购地银行开立采购专户的款项

4.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料，该批材料加工收回后用于连续生产应税消费品。下列各项中，甲企业应计入该批委托加工材料成本的有（　）。

A.应负担的不含税运杂费

B.支付的加工费

C.支付的可抵扣的增值税

D.支付的消费税

5.下列选项中，属于企业增加资本途径的有（　）。

A.接受投资者追加

B.资本公积转增资本

C.盈余公积转增资本

D.未分配利润转增资本

6.下列选项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有（　）。

A.资本公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.股东大会宣告分配现金股利

D.盈余公积发放现金股利

7.在收入确认和计量的五个步骤中，与收入确认有关的步骤有（　）。

A.识别与客户订立的合同

B.识别合同中的单项履约义务

C.确定交易价格

D.履行各单项履约义务时确认收入

8.下列各项中，一般不属于企业合同取得成本的有（　）。

A.企业负担的销售佣金

B.企业负担的差旅费

C.企业负担的投标费

D.企业负担的标书制作打印费

9.确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（　）。

　　A.在产品数量的多少

　　B.各月在产品的数量变化的大小

　　C.各项成本比重的大小

　　D.定额基础的好坏

10.下列各项中，除以名义金额计量的固定资产之外，事业单位应计提折旧的有（　）。

　　A.陈列品

　　B.动植物

　　C.钢结构的房屋

　　D.电影设备

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1.企业漏记某项经济业务的结果，会导致试算平衡表中的本期借贷方发生额不平衡。（　）

2.企业收到退回银行汇票的多余款项，记入“其他货币资金”科目的借方。（　）

3.引起固定资产减值的因素消失， 可在原已确认的减值损失范围内予以转回。（　）

4.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（　）

5.企业确认非货币性福利时，对于难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。（　）

6.企业购买印花税票，按实际支付金额计入管理费用。（　）

7.股份有限公司回购并注销股票支付的价款高于股票面值时，其差额应计入财务费用。（　）

8.长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年，转入“一年内到期的非流动资产”。（ ）

9.所有者权益变动表中，“综合收益总额”项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（　）

10.财政拨款收入属于政府会计中财务会计的收入类科目。（　）

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下：

（1）5月10日，自行研发一项管理用非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50 000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

（2）6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500 000元，支付其他研发费用100 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13 000元，全部符合资本化条件。

（3）9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年。月末，甲公司收取当月租金收入20 000元，增值税税额为1 200元，款项存入银行。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），关于甲公司研发费用的会计处理正确的是（　）。

A.支付时，记入“研发支出——费用化支出”科目

B.支付时，记入“管理费用”科目

C.期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目

D.支付时，记入“研发支出——资本化支出”科目

（2）根据资料（1）至（3），甲公司自行研发非专利技术的入账金额是（　）元。

A.663 000

B.650 000

C.613 000

D.600 000

（3）根据资料（1）至（4），甲公司12月份出租非专利技术的账务处理正确的是（　）。

A.收取租金时：

借：银行存款 21 200

贷：营业外收入 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 200

B.计提摊销时：

借：管理费用 10 000

贷：累计摊销 10 000

C.收取租金时：

借：银行存款 21 200

贷：其他业务收入 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 200

D.计提摊销时：

借：其他业务成本 10 000

贷：累计摊销 10 000

（4）根据资料（1）至（4），年末甲公司该项非专利技术的账面价值是（　）元。

A.600 000

B.560 000

C.700 000

D.570 000

（5）根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司2019年利润表项目的影响正确的是（　）。

A.“研发费用”项目增加80 000元

B.“营业收入”项目增加20 000元

C.“营业成本”项目增加10 000元

D.“营业利润”项目增加70 000元

2.甲上市公司（以下简称“甲公司”）2019年初股本余额为35 000万元，资本公积（股本溢价）余额为18 000万元。2019年至2020年发生与其股票有关的业务如下：

（1）2019年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

（2）2019年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4 000万元转增股本。

（3）2020年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。

（4）2020年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），下列说法正确的是（　）。

A.计入股本的金额是40 000万元

B.计入股本的金额是200 000万元

C.计入股本溢价的金额是160 000万元

D.计入股本溢价的金额是40 000万元

（2）根据资料（2），下列说法不正确的是（　）。

A.资本公积转增股本，会导致股本增加

B.资本公积转增股本，不影响所有者权益总额

C.资本公积转增股本，会导致资本公积增加

D.资本公积转增股本，会导致所有者权益总额减少

（3）根据资料（3）和（4），下列会计处理正确的是（ ）。

A.回购股票时不作处理，注销时冲减股本

B.回购股票：

借：股本　　　　　300

　　 贷：银行存款　　　300

C.注销回购的股票：

借：股本 　　 300

　　 贷：库存股 　　 300

D.注销回购的股票：

借：股本 　　 100

　　 资本公积 　 200

　　 贷：库存股 　　 300

（4）根据上述资料，2020年6月30日甲公司“股本”科目的余额为（　）万元。

A.78 700

B.78 900

C.35 000

D.238 900

（5）根据上述资料，2020年6月30日甲公司“资本公积”科目的余额为（　）万元。

A.18 000

B.213 800

C.173 800

D.174 000

3.甲公司采用账结法结转本年利润。2019年12月初，该公司“本年利润”科目累计贷方余额为344万元。12月份发生相关经济业务如下：

（1）向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明售价为2 160万元，增值税税额为280.8万元，全部款项已存入银行，符合收入确认条件，该批商品实际成本为1 712万元。

（2）向丙公司转让一项专利权，成本为100万元，累计已摊销82万元。转让专利权取得价款20万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.2万元，款项已存入银行，符合收入确认条件。

（3）本月确认销售费用50万元，管理费用300万元，税金及附加10万元；确认办公设备报废净损失7万元，车间因自然灾害发生停工净损失5万元。月末，计算并确认当年的所得税费用为105.5万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司销售产品的会计处理表述正确的是（ ）。

A.借记“银行存款”2 160万元

B.贷记“主营业务收入”2 160万元

C.借记“主营业务成本”2 160万元

D.贷记“库存商品”1 712万元

（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司转让专利权的会计处理表述正确的是（　）。

A.贷记“无形资产”科目100万元

B.贷记“资产处置损益”科目2万元

C.借记“银行存款”科目21.2万元

D.借记“累计摊销”科目82万元

（3）根据资料（3），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　）。

A.确认营业外支出12万元

B.确认营业外支出7万元

C.确认资产处置损益7万元

D.确认生产成本5万元

（4）根据资料（1）至资料（3），2019年12月甲公司实现的利润总额是（ ）万元。

A.1140

B.-27.5

C.422

D.78

（5）根据期初资料、资料（1）至资料（3），2019年甲公司实现的净利润是（　）万元。

A.422

B.434

C.316.5

D.238.5