本微讯 按照国务院深化增值税改革政策规定，2018年5月1日起，工业和商业企业小规模纳税人年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并允许5月1日前已登记为一般纳税人的企业，可以于12月31日前转登记为小规模纳税人。截至6月底，甘肃省有4371户一般纳税人转登记为小规模纳税人，可按3%的征收率计算缴纳增值税。对此，甘肃征纳双方有何看法和感想？

甘肃税务部门善意提醒，一般纳税人转小规模纳税人，切勿盲目跟风

“5月份，有1453户连续12个月零申报的一般纳税人转登记为小规模纳税人，占当月转登记户的52%。新政策很好地激发了这些转登记企业‘从头再来，二次创业’的活力和信心。”国家税务总局甘肃省税务局有关负责人说。

新政策出台后，甘肃税务部门依托微信平台、QQ群、12366纳税服务热线、办税服务厅电子屏等载体，广泛宣传，并列出企业清单，“一对一”上门辅导，确保纳税人应知尽知，及时享受政策优惠红利。一时间，在兰州市城关区等办税服务厅，来咨询和办理转登记业务的纳税人络绎不绝。

对此，甘肃省税务部门进行了测算分析，发现甘肃转登记业务首月的办理量比肩云南、安徽、上海、重庆等地，且已转登记的纳税人中税负高于3%的仅为28%。也就是说，其中有72%的纳税人税负低于3%，但选择了转登记，一定程度上反映出纳税人有盲目跟风倾向。为帮助纳税人理性对待、充分享受一般纳税人转登记为小规模纳税人带来的实惠，甘肃税务部门通过各大媒体和网络平台发出善意提醒，希望企业综合考虑各因素后，再确定是否要转、什么时间转等问题。并算了一笔细账：一般纳税人税负如果低于3%，转登记为小规模纳税人后，增值税负担可能反而会增加。另外，如果上游客户要求企业必须是增值税一般纳税人，或下游客户要求企业提供增值税专用发票或适用税率的增值税发票，从企业长期发展看，更需慎重权衡是否转登记。

“符合条件的增值税一般纳税人，在2018年12月31日前都可以办理转登记业务，没有必要急于一时、集于一月。”甘肃税务部门有关负责人提醒道。

“多亏税务部门及时提醒，让我们不要盲目跟风。我公司最终决定不做转登记业务。”天祝藏族自治县泰兴工贸有限公司财务人员蔺百荣说。该公司于2016年8月被认定为一般纳税人，2017年销售额达442.56万元，符合一般纳税人转小规模纳税人条件，但经税务部门提醒，综合考虑各方因素，为长远发展计，“忍痛”放弃了这一优惠。

雪中送炭的好政策

“感谢税务部门及时上门宣传和落实政策。在我公司勉力维持的困难时期，让我们看到了一线生机。”嘉峪关市物资再生利用公司财务负责人刘慧说。

该公司是由嘉峪关市物资局投资创立的国有企业，主营报废机动车、解体生活性、废旧有色黑色金属、金属材料、机电、建材，所属行业为再生物资回收与批发，是嘉峪关市唯一一家具有资质的报废汽车回收企业。

嘉峪关市税务干部来到嘉峪关市物资再生利用公司，帮助企业测算相关数据，分析是否需要转登记

1995年，该公司申请认定为一般纳税人后，享受废旧物资行业先征后返政策，以收购发票开具金额的10%抵扣进项税额，适用税率为17%，缴纳税款的70%给予返还，税负不算太高。2001年4月，财政部、国家税务总局发布关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知，规定自2001年5月1日起，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资行业迎来了辉煌时期，该公司销售收入稳步增长，税负为0。2008年12月，财政部、国家税务总局发布关于再生资源增值税政策的通知，规定自2009年1月1日起，取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”优惠，开具的收购发票不能抵扣进项税额，2009年返还所缴税款的70%，2010年返还所缴税款的50%，2011年之后全额缴税。之后，国家再没出台过针对废旧物资行业的税收优惠政策。企业收购报废汽车，没有进项税抵扣，而销售按照17%的税率缴纳税款，税负偏重，很多废旧物资企业因此关闭或改行。

作为特种经营行业，嘉峪关市物资再生利用公司也是勉强度日，原本经营的收购废钢铁业务难以为继，只能经营报废汽车这一项业务，且从单位和个人处收购报废汽车很难取得增值税专用发票，除了占比1%左右的采购日常办公用品、生产工具外，再没有可抵扣的进项税专用发票。从2012年开始，该公司生产经营指标急剧下滑，税负却居高不下，以近两年为例，2016年完成销售收入31.15万元，应纳增值税4.57万元，税负14.67%；2017年完成销售收入45.4万元，应纳增值税7.57万元，税负16.7%。公司一筹莫展，捉襟见肘。

“新政策出台后，在税务部门宣传辅导下，我公司于5月14日申请由一般纳税人转登记为小规模纳税人，6月1日起生效。今年6-12月，我公司预计实现销售收入30万元，按征收率3%计算，预计缴纳增值税0.9万元，比转登记前少缴4.2万元。这真是一笔不小的资金支持，让我们一下子看到了希望。而且转登记后，企业仍可自行开具增值税专用发票，对生产经营没有任何不利影响。”刘慧高兴地说。

综合减税效应明显

甘肃慧瑞信息技术有限公司主要经营财务核算软件、土地确权软件等应用软件的代销和服务、应用软件平台搭建、计算机及辅助设备的批发零售等业务。2014年9月26日，因年销售额超过80万元，按规定申请认定为增值税一般纳税人。

兰州市城关区税务干部带着税收宣传资料，到甘肃慧瑞信息技术有限公司进行政策辅导

2018年4月底，兰州市税务部门从金税三期系统提取符合一般纳税人转登记为小规模纳税人的清册，了解到该公司在2017年6月至2018年5月连续12个月内实现销售额312.46万元，缴纳增值税13.66万元，税负为4.37%，符合转登记条件。通过微信群发布信息、打电话及上门宣讲政策，该公司于2018年5月22日申请转登记为小规模纳税人。

“由于我公司主要经营各类应用软件的售后服务，劳务成本较高，能取得的进项税金较少，增值税税负相对较高，超过征收率1.37%。转登记为小规模纳税人后，按照不含税收入不变测算，可直接减征增值税4.28万元，减征城建税及附加0.52万元，综合减税4.8万元，效应明显。这笔减税红利，我们将用于招聘高端软件人才、增加工会经费和员工社会保险上，更好地发展企业、服务社会。”该公司财务负责人赵欣表示。

取不到进项抵扣也不慌了

兰州新区宏锋彩砖厂为兰州新区一家从事彩砖、地砖、路沿石预制件的加工及销售业务的私营独资企业，2014年2月1日被认定为增值税一般纳税人。

该企业生产原料为水泥和砂石，砂石发票取得困难，难以取得进项抵扣。2017年6月1日至2018年5月31日期间，只有2018年5月取得进项发票2张，分别购进水泥和天然气，其余月份均无进项，税负高达15%。考虑到企业近一年主要向兰州新区企业供货，转登记后对销售影响不大，2018年5月17日，该企业申请转登记为小规模纳税人。

据该企业法人代表王有国介绍，6月1日以来，企业已开具销售发票10张，总计销售约92.77万元，若按转登记前16%税率计算，需缴纳约14.84万元税款，转登记后适用3%增值税税率，缴纳增值税约2.78万元，直接减税约12.06万元。2018年6-12月，企业销售额将保持在400万元左右，下半年减税效果会非常明显。“以后取不到进项抵扣心里也不慌了。”王有国说。

文县办税服务厅导税员向纳税人讲解增值税减税新政

文县利民液化气有限责任公司，2014年8月14日登记为增值税一般纳税人。新政策出台后，于2018年5月7日转登记为小规模纳税人。但是根据财务人员提供的数据测算，该企业转登记前连续12个月销售收入近32万元，缴纳增值税5916.28元，税负1.85%，低于3%，转登记后税负很可能上升。那企业为什么还要转登记为小规模纳税人？

“主要是取得进项发票难度较大。”公司法人代表李祖平感慨。该公司进项来源主要是购进液化气与水电费，液化气很难取得进项发票，水电费进项又太小。加之公司本身规模不大，销售不景气，暂不打算扩大规模，下游客户群大多也不需要增值税专用发票。再说，一般纳税人在财务方面投入成本较多，转登记为小规模纳税人可适当节省财务开支。“综合种种因素吧，我们做出了转登记的决定，至少以后不用为取不到进项发票发愁了。”李祖平说。

转登记让我们轻装上阵

6月4日，在武威市天祝县办税服务厅，金开祥彩钢厂法人代表黄开祥做了增值税纳税申报。黄开祥说：“今天是我以一般纳税人身份最后一次申报。我公司已转登记为小规模纳税人，6月1日起生效。我估算了一下，转登记为小规模纳税人后，公司一年能减税2.3万元左右。与一般纳税人相比，小规模纳税人账务核算简单，而且可以按季申报，一年只申报4次，填报内容变少，再加上税务部门推出电子税务局和‘最多跑一次’服务，报送资料简化，网上申报又便捷，办税时间明显缩短。新政策不仅给企业带来了减税红利，还为企业节约了人力成本，让我们得以轻装上阵，值得点赞。”

天水市秦州保安公司主营保安服务、服装及警用商品的销售，2014年12月19日登记为增值税一般纳税人。2016年5月1日，公司的安全保护服务纳入营改增范围，采用一般计税方法计税，2016年7月1日起应税服务项目选择按差额简易计税征收方法计税。

天水市秦州区税务干部深入秦州保安公司，征询纳税人需求和建议

该公司在一般纳税人期间，安全保护服务因享受差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，故税负水平与小规模纳税人一致；货物销售部分税负高于小规模纳税人。为降低税负，2018年6月14日，该企业申请转登记为小规模纳税人，7月1日起生效。转登记后，该公司应税服务部分仍然采用差额简易计税方法,税负保持不变。应税货物部分增值税税负从17%左右下降到3%，下降幅度近14%。