征管法实施细则关于延期缴纳税款规定(依据税收征管法规定允许纳税人延期缴纳税款最长期限)

受疫情影响，企业的经营和生产情况难免会受到一定程度的影响。这时有人可能会问，如果企业近期因疫情导致生产经营确实困难，无法按期缴纳除减免以外的税款，可以申请延期缴纳税款吗？需要具备什么条件？提交哪些材料？怎么申请？必须去现场办理吗？

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申请延期缴纳税款，

法律有明确规定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定，如果纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

特殊困难包括：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

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最新政策助力企业生产

根据《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用，助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》第十五条规定，对受疫情影响生产经营发生严重困难的企业特别是小微企业，税务机关要依法及时核准其延期缴纳税款申请，积极帮助企业缓解资金压力。《大连市应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业稳定生产经营的政策措施》第四条规定，对有困难不能按期缴纳税款的企业，由企业申请，依法办理延期缴纳税款，最长不超过3个月。

因此，如果企业因疫情停产停工或者正常的生产经营活动受到较大影响，确实有困难不能按期缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款。

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申请延期缴纳税款，

需要四步操作

槐城律师结合实务经验，对于企业申请延期缴纳税款事宜，为大家提供以下建议供参考：

1、申请时间，在缴纳税款期限届满前提出申请。近日国税总局出台文件，将纳税申报时间延长至2月28日，因此建议在2月28日前完成申请。

2、申请方式，既可以通过办税服务厅现场办理，也可以通过电子税务平台进行办理。现在正处疫情时期，有的办税服务厅采用弹性工作制或者集中时间办公，如果想现场办理，建议提前拨打税务服务热线电话12366，查询所在区域税务局电话，预约好日期。律师建议尽量通过线上的方式办理，方便快捷还安全。如果通过电子税务平台的方式进行办理，操作步骤在下面会详细说明。

3、所需材料：

（1）《税务行政许可申请表》原件1份（可以在服务窗口领取，也可以在当地税务局官网下载，以大连为例，进入大连税务局官网，依次点击纳税服务——下载中心——税务行政许可相关资料——税务行政许可文书样式，第一页就是申请表）。如图：

（2）所有银行存款账户的对账单原件及复印件1份；（3）经办人身份证件原件；（4）代理委托书1份；（5）代理人身份证件原件。前三项为必须报送的材料，后两项只有委托他人办理时才会需要提交。

4、网上申请操作步骤。进入电税务平台系统后，依次选择我要办税——税务行政许可——延期缴纳税款申请。因作者无法进入企业系统，所以只能通过在网上查询相关图片展示给大家：

在表格中填写延期缴纳的税额——申请延期理由——按照系统要求上传材料，上传材料后依此点击“效验——保存——提交”。

提交后税务局会进行审查，20个工作日内反馈结果，企业也可以通过系统实时跟踪办理进度。只要审核通过就可以延期缴纳，不会产生滞纳金，但记得要在延长的期限届满前缴纳税款。

适用法律：

《中华人民共和国税收征收管理法》

第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

第四十一条　纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。

应对防疫中的法律问题

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