个体工商户经营砂石如何缴税(个体砂石销售营业执照)

问题描述

我们是建筑施工企业，在广东省内建铁路项目，经地方政府批准可以在当地自行开采砂石用于铁路项目施工，请问，施工企业自产砂石用于本单位项目，是否需要缴增值税，资源税又该如何缴纳？麻烦提供相关政策依据。

专家回复

依据您的描述，属于用于增值税应税项目，不缴纳增值税；但是需要按照规定缴纳资源税，视同销售缴纳资源税，税率按照广东当地规定执行。

《增值税暂行条例实施细则》：

第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《资源税法》：

第五条纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

《国家税务总局关于发布<资源税征收管理规程>的公告》（国家税务总局公告2018年第13号）：

第五条 纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：

（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（三）按应税产品组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×（1 成本利润率）÷（1-资源税税率）

（四）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

（五）按其他合理方法确定。