营改增服务业一般纳税人认定标准(营改增之后服务业是怎样分别缴纳增值税的)

1.一般纳税人转登记为小规模纳税人，适用哪些纳税人?

　　答：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，包括原增值税纳税人、营改增纳税人和兼营纳税人。

　　2.办理转登记的纳税人，需满足累计销售额不超过500万元条件，该累计销售额如何计算?

　　(1)增转登记日前经营营改期不满12个月或者4个季度的，按照月(增季度)标准平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

　　(2)累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　(3)销售服务、无形资产或者服务业不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　(4)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销认定售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　3.办理一般纳税人转登记为小规模纳税人需要什么资料?

　　(1)《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》

　　(2)税务登记证件(已实行实名办税的纳税人无需提供)

　　4.一般纳税人转为小规模是后什么时候申报?

　　转登记纳税人自转登记日的下期起营改，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

　　(1)纳税期限：月转季

　　案例1：5月之后办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报;6月按照小规模纳税人简易计税方法怎样申报(小规缴纳模按月);7月起转为按季申报。

　　案例2：6月办理转登记手续：6月仍按一般纳税人申报; 7月起转为小规增值税模纳税人按季申报。

　　(2)纳税期限：月转月

　　案例：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报;6月的起一般按照小规模纳税人简易计税方法申报(小规模按月)。

　　5.转登记纳税人原税控设备应如何处理?

　　转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

　　6.转登记纳税人尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额怎么办?

　　尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。

　　7. 对于已经实行汇总纳税的一般纳税人的分支机构，分认定支纳税人机构年销售如果达不到500万元，该分支机构能否服务业转登记为小规模纳税人？

　　实行汇总纳税的分支机构在取消汇总的纳税后一般，符合转登记条件的可以办理增值税转登记手续。

　　8. 营改增和服务分别业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人？

　　国家税务总局公告2019年第4号第五条规定，“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一分别般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”。问：营改是增行业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人？对于服务业的一般纳税人，可以适用本规定吗？

　　转登记不缴纳限制纳税人所属行业，符合条件的营改增一般纳税人可以标准办理转登记。服务业一般纳税怎样人符合条件可以办理转登记。