1月26日，上海证监局发布《会计监管通讯》之2021年年报审计专刊。通过案例通报科协、执业提示，督促会计师事务所和执业人员进一步树立风险合规意识，助力提升年报审计执业质量和服务资本市场的能力。
二是收入审计。审计时公司应关注贸易类特别是融资性贸易收入、仍处在业绩承诺期的子公司收入、存在退市压力的公司收入真实性、合理性，应充分了解公司商业模式和业务实质，对资金流、货物流、票据流进行更为严格的检查，审图特别对于第四季度突击确认收入的情形保持高度职业怀疑，严防“空转”“走单”贸易虚增收入的风险；严格按照新收入准则要求，恰当应对专项提前确认收入、不当采用科技总额法确认收入的风险；结合退市规定，对扣非前后净利润建科孰低者审图为负的公司恰当出具收入专项核查意见，按规定有限公司扣除与主营业务设计无关和不具备商业实质的收入。
三是重大非常规交易审计。审计时应密切关注公司是否通过重大非常规交易规避退市，包括通过突击确认资产交易、政府补助等方式增加利润；突击达成明显缺乏商业合理性、可能附有前提条件的债务豁免协议或资产捐赠，实现净资产精准转正；破产重整方案实施的重大不确定性消除立前，提前确认债设计务重组收益等。审计时公司应恰当评价重大非常规交易的商业理由，复核交易涉及的会计估计科协是否存在偏向，如交易真实性存疑、会计处理不恰立当，应充分考虑对审计意见的影响。
四是资产减值审计。审计时应结合减值迹象建科对资产减值的充分性保持合理怀疑，恰当应对应计提未计提风险；对于公司本期发生的重大资产减值或转回事项，应充分了解和复核公司减值估计方法的恰当性、前后年度一致性以及估计依据的充分性、审计可靠性，不得简单利用评估专家工作，严防公司通过当期大额转回前期计提金额、“洗大澡”一次性大额计提等方式滥用减值调节利润的风险。
七是审计意见及其披露。审计时应严格判断“错报”与“受限”上海，恰当区分“重大性”与“广泛审计性”，深入核实上期非标事项在本期是否上海取得实质性进展，有限公司谨慎分析本期影响是否消除，恰当判断与持续经营相关的重大不确定性的影响程度，审慎发表本期审计意见。对于影响“重大性”事项，不能以带强调事项的无保留意见科技代替非无保留意见；对于影响“广泛性”事项，不能以保留意见代替无法表示意见或否定意见。同时，应按照中国证监会《监管规则适用指引——审计类第1号》的要求，针对审计意见中涉及的相关事项出具专项说明，特别应充分披露“受限”事项可能的影响金额、未能获取的审计专项证据内容，是否具有广泛性的判断过程，上期非标事项在本期的情况。
