小规模纳税人收到个税手续费返还分录(收到税务局退回的个税手续费会计分录)

企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的退回扣缴个税税款手续费时，一般账务处理小规模如退回下：

借：银行存款

贷分录：其会计他收益

应纳税人交税费—应交分录增值税

一般该笔交易应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人按6%缴纳，小规模返还纳税人按3%缴纳。根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规返还定，该笔收益应手续费计入当年收入总额，并按规定缴纳小规模企业所得税。与该收的益相关的合理支出可以在所得会计税税前进行纳税人扣的除。比如发给从事代扣代缴工作的办税人员，就可以作为工资薪金支出税前进行扣除。该办税人员可税务局就该笔奖励免征个人所得税。

根据财政部于2018年9月5日发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》，企业作为收到个人所得收到税的个税扣缴义务人，收税务局到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“手续费其他收益”项目中填列。