2018年8月31年终奖日，《个人所得税法》修改，将个税的起征点确定为5000元。2018年12月27日，国家财政部税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号，该通知明确，个人年终奖在2021年12月31之前仍然可以选择两种计税方式，一种叫单独计税，一种叫合并综合所得计税个税。自2公式022年1计算月1日开始，年终奖的个人所得税计算方式只能选择合并综合所得计税方法一种。

2021年12月31日，财政部税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》，该公告规定，年终奖单独计税的优惠政的策，执行期限延长到2023年12月31日。

那么如何进行单独计税？如何进行合并综合所得计税？二者之间的税收优惠差在哪里呢？

1.单独计税

应纳税额＝（年终奖金额除以12适用税率－速算扣除数）*12

这个公式里的适用税率是按月换算后的综合所得税税率，年终奖除以12个月后，金额不超过3000元的，适用税率为3%，速算扣除数为0；超过3000元到12000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数为210；超过12000元到25000元的部分，适用税率为20%，速算扣除数为1410；超过超过25000元到3计算5000元的部分，适用税率为25%，速算扣除数为2660......

比如，王某2020年底发放年终奖为3万元，那么按照单独计税方式，3万除以12个月等于0.25万元，刚好在30的00元以内，适用3%的税率，速算扣除数为0.那么王某的年终奖纳税金额为2500元*扣除3%*12=900元。税后年终奖为29100元。

2.合并综合所得计税

第二种方法就是将年终奖并入年度工资，然后按照下表中的超额累进税率进行计算。

比如，前文方法那么例子当中的王某全年应纳税所得额为15万元，年终奖为3万元。对照上表，18万适用税率为20%，因此3万元也适用20%的公式税率，30000*20%=6000元。因此，3万元的年终奖按照第二种方式计算，王某税后奖金为24000元。

不知道大家有没有看出两种计税方式的区别：同样是30000元的税前年终奖，采用单独计税方式，需要缴纳900元税款，而采用合并综合所得计税，需要缴纳6000元税款。相比之个税下，第一种计税方式可以享受年终奖5100元的税收优惠。