大家都知道工资高要交很多个税，公司还要按高基数交社保，公司费用压力非常大。所以很多公司都以各种方法变换花样发放工资，觉得这样可以避税。
最新税收筹划失败案例—— “底薪 绩效”发工资的避税方式不可取
一个“工资避税”失败案例
某公司为了贯彻激励机制，同时降低税负成本，公司进行税收筹划，施行了员工收入“底薪 绩效”的薪资方式。即员工每月从公司领取较低的保底工资，对于员工的收入，则只按底薪申报缴纳个人所得税。每个月计算提成金额，让员工找发票来报销领取提成。
税务稽查部门在调查中通过调取公司银行资金收付情况，走访部分客户，费用同期和同行分析等，掌握了充分证据，责成该公司补缴相关税收并处以罚款。
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对于个人所得税，从实质上看，企业员工虽然是报销，但这是假报销，实质是工资收入所得，应视作员工的薪酬，当然要缴纳个人所得税。
这一现象在实务中十分普遍，很多小企业往往通过这种方式来“控制税负成本”，但这种操作实际上已经违法。
法律依据
1、《个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：
(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得……
2、《税收征收管理法》第六十企业三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以企业下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3、避税《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
4、《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)第二条关于扣缴义务人扣缴税款问题的规定，……扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应案例扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
2019年这5种工资避税方式将被严查
新个税来了！各地税务都在加大企业个人所得税清查工作。目前企业是一个税号终身不变，以后个人也一样，金税三期，每个人的通过身份证号唯一且都联网！同样对替收工资的人来说也有风险。
1、找发票抵税，造成费用异常
这是大部分企案例业的惯常做法，让员工每个月找发票来冲抵，以报销的形式达到工资避税的目的。很多会计图省事，不管三七二十一，直接计入什么福利费、差旅费等。
如果长期大额处理的话，就会造成企业费用异常。引起税务局关注和稽查。
2、故意不用银行发工资，仍用现金发放
现在国家大力推行非现金结算，全面推行银行代发工资模式。
公司基本户都有，员工也不少，公司也不在偏远山区。你们还在苦苦的用现金发工资，正常吗？
据不完全统计，不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在。
3、补贴不申报个税
总有部分企业没有把员工的饭补、话费补贴、房补、交通补贴、生日礼金合并工资进行纳税申报。抓紧整改吧！
4、大量员工零申报
如果你们公司和同地区同行业相比，工资在3薪资500以下，明显偏低的话，大量员工零申报，那你们已经是高风险企业了！
准备好工资表、银行流水、考勤表吧，税务稽查马上就到！
5、虚设员工，代发工资
很多企业还会虚设员工，找“李鬼”代发工资通过，来拆分高收入员工的工资，但是这种没有考勤记录，没有简历的李鬼怎么能逃过税务人员的法眼呢？
所以，企业绝不可以再用这些虚的方式掩盖实际情况，将面临巨大的税务风险。那么，又想多挣钱少缴税，到底有没有合理税收筹划的方法呢？
有！而且马上就能用！我们就拿年终奖来说。
新版个税，年终奖竟可以如此节税！
一转眼又要到年底了，不少企业面临着年终奖困惑，新个税改革后，年终奖要怎么发才划算呢？
根据目前有关全年一次性奖金的相关文件，全年一次性奖金以发放当月的适用税率和速算扣除数进行计算，若全年一次性奖金发放月份在2018年10月1日（含）后的，可以适用新的适用税率和速算扣除数。
01、2019年之前发放年终奖或将更划算
同样是20000元的年终奖（不考虑当月工避税资薪金的情况下），今年10-12月份发放和明年发放缴纳的个税差距太大了！
● 2018年10月1日后—2018年12月31日发放
自2018年10月1日至2018年12月31日，适用5000元新的费用标准和新的税率。
应纳税额=薪资应纳税所得额适用税率-速算扣除数
=200003%-0
=600
税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=20000-600
=19400
● 2019年1月1日后发放
关于2019年1月1日起年终奖的发放政策上还没有出细则，可能发生以下两种情况：
1.还按照2018年的年终奖按“月”征收分摊到各个“月份”的计算方法，年终奖20000的个税是600元。
2.按照2019年1月1日后全年个人所得税一次性奖金合并收入的计税方式，年终奖20000的应纳税额=2000020%-1410=2590元。
相差1990元。
02、年终奖相差1元，税额相差甚远！
关于年终奖的发放金额是很值得思考的，如果只是按照员工的实际工资，套入公式，计算出年终奖金额，往往一元之差，就会造成很大的纳税差距。
所以，以下这个表格一定要仔细阅读：
例如：某员工年终奖应发放为36001元，适用税率个人所得税为10%，应纳税额3390.1元，最后到手金额为32610.9元；若会计把年终奖金额下调1元，适用税率就变为了3%，应纳税额为1080元，到手金额为34920元，相比之下，纳税额减少了2310.1元。
不过，2019年1月1日起，年终奖的税优方案具体按照哪种情况，还须等政策明确。发放
各位老板，2019年形势虽然严峻，但并不是无可攻破！泓诚创优建议您找准时机、找到方法，轻松帮企业合理节税十倍、百倍！
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