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【知识点】教育费附加和和地方教育费附加、烟叶税法
一、教育费附加和地方教育附地税加
教育费附加、地方教育附加缴纳人、计算依据、相关管理,与城建税一致。应纳教育费附加=(实的纳增值税 消费税)3%
应纳地方教育附加和=(的实会计纳增值税、消费税)2%
小规模纳税人销售额没有达到起征点的,不征收增值税,也不征收城建税、教育费附加、地方教育附加。
二、烟叶税法
附加税(一)纳税人和征税范围
烟叶税是以纳税人收购烟叶 实际支付的价款总额为计税税依据征收的一种税。《中华人民共和国烟叶税法》自 2018 年 7 月 1 日起实施。
1.纳税人:在我国境内 收购烟叶的 单位。
2.征税范围:晾晒税率烟叶、烤烟叶。
(二)应纳税额计算
收购烟叶应缴纳的烟叶税与可抵扣的增值税:
税额计算 | |
1.应缴纳的烟叶税 | 应纳烟叶税税额=收购烟叶实际支付价款税率 20%=收购价款(1+10附加%)20% 烟叶实际支付价款含收购价款和价外补贴。 价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算。 |
2.可抵扣的增值税 | 烟叶进项税额=(收购价款+价外补贴+烟叶税) 多少9%(或 10%) 若实际补贴为 分录10%,烟叶进项税额=收购价款1.11.29%缴纳(或 10%) |
烟分录叶税计算中缴纳,无论实际支付的价外补贴是多少,都按照 10%记入价外补贴计算烟叶税。增值税进项税额抵扣中,按照实际支付的价外补贴来记入销售额中计地税算可以抵扣的进项税额。(实务中可能实际支付的价外补贴不是 10%)。
(三)征收管理
1.纳税义务发生时间:纳税人收购多少烟叶的 会计当日
2.纳税地点: 收购地主管税务机关
3.纳税期限:纳税义务发生月终了之日起 15 日内
【例题多附加税选税题】下列关于烟叶税的说法税率中,正确的有()。
A.纳税人收是购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴
B.价外补贴统一按烟叶收教育费购价款的10%计教育费城建算
C.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
D.烟叶税实行比例税率,税率为20%
『正确答案』ABD
『答案解析城建』选项C,烟叶税的纳税人是收购烟叶是的单位
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