“ 新经验，看文务必拉到尾，不然..指南....”

01. 新填报口径

在2021年最后一天，企业所得税年度汇算清缴新规定，终于出来了。乍一看平平无奇2小点。当然新规2021只退不抵还是很亮眼的。一看具体申报表填写。excuse ME!!!满脸黑线！所以，企业所得税也要出现“增值税免抵退”级别的超难计算题了吗？

现在清缴回去补补数学还来得及吗？

02 开2021始做题

题干：甲公司既能享受减半征收，又符合小微高新等条件，可以享受优惠税率，当该公司选择同时享受两种优惠时，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，进行调整。请根据以下资料，计算该调整金额。该公司财务数据如下：

附说明：题中所提优惠

【优惠1按法定税率25%减半征收】从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环指南境保护、节能节填报水项填报目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额，按法定税率25%减半征收。

【优惠2优惠税率】小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策。

企业所得税

答题区：

应调整金额（叠加享受减免税优惠金额）=A、B孰小值，其清缴中：

A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额

（需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠明细表》（A107040）中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。）

B=A[（减半项目所得50%）（纳税调整后所得-所得减免）]

叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值

甲公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，有2种处理方式，计算对比：

项目	享受小微优惠政策，但不享受项目所得减半优惠政策	先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小微优惠政策，并对叠加部分进行调整
纳税调整后所得	500	500
所得减免	300	300 15050%=375
弥补以前年度亏损	20	20
应纳税所得额	500-300-20=180	500-375-20=105
应纳所得税额	18025%=45	10525%=26.25
小微企业优惠减免税额	100（25%-12.5%20%）（180-100）（25%-50%20%）=34.5	100（25%-12.5%20%）（105-100）（25%-50%20%）=23.25
叠加享受减免优惠	0	A=23.25 B=23.25[（15050%）（500-企业所得税 375）]=13.95 A和B的孰小值=13.95
应纳税额	45-34.5=10.5	26.25-（23.25-13.95）=16.95

结论：甲不选择享受项目所得减半优惠政策，只选择享受项目所得免税和小汇算型微利企业优惠汇算政策的，可以享受最大优惠力度。

就问题目难不难？

最后，让人无语的时刻来了。其实，上面的计算，我们一点不懂，根本就没！关！系！因为，碰到公司可以同时享受两类优惠政策时，根本不需要我们手动进行复杂的计算，直接去电子税务局申报，系统可自动计算叠加享受减免税优惠。

白学了一道数学难题~

所以说，看文件，一定要先拉到底，看看有没有惊喜先~