小规模和一般纳税人税率平衡点(增值税税负平衡点处一般纳税人和小规模纳税人税负相等)

众所周知，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对于新成立的企业，到底是办理一般纳税人好还是小规模纳税人好呢？今日黄静（静说财税）带您好好分析一下。

今日主题：新成立企业选择办理什么纳税人更有利？

主讲人：黄静（静说财税）

一、一般纳税人与小规模纳税人的差异

1、、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准

（1）、年应税销售额超过500万元应向主管税务机关申请认定为一般纳税人；

（2）、年应税销售额未超过标准，但有固定的生产经营场所且能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，能够提供准确的会计核算也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、计税方法与税率

（1）、一般纳税人：税率根据行业不同分为13%，9%，6%，5%，3%

应纳税额=（销项税-进项税）*税率

（2）、小规模纳税人：根据行业不同为3%，5%

应纳税额=当期不含税销售额*征收率

3、纳税申报周期：一般纳税人按月申报缴税，小规模纳税人按季申报缴税。

4、发票使用：一般纳税人可以开具专票和普票，小规模纳税人一般情况下只开具普票，但也可以根据业务需要向税务局申请代开专票或自行开具专票。

二、新设立的纳税人如何选择类型？

1、根据自己业务范围，确定主营业务，清楚自己业务的税率。

2、认真测算企业发生的成本和费用，根据税负的高低来选择一般纳税人还是小规模纳税人。

利用税负平衡点来举例说明：

税负平衡点公式：增值率Ｘ＝征收率＊（１＋税率）／（税率－征收率）

如果是年销售额为300万的销售企业，税率１３％，征收率３％

代入上式

Ｘ＝３％（１＋13％）／（13％－３％）＝33.9％

由此可见，当增值率大于33.9％时，选择小规模税负低；

当增值率小于33.9%时，选择一般纳税人税负更低。

三、纳税人筹划应注意的问题与风险

1、纳税人筹划应与客户类型挂钩，如果大部分客户是企业，对方是一般纳税人，同等价格情况下，他们可以开出足额的增值率票做进项抵扣。如果大部分客户是政府机关，他们不需要抵扣，只需开具普票，则可以有所选择。毕竟不能因为一味地追求税负低而影响企业销售额。

3、纳税人筹划应考虑税务风险。除过渡期外，当认定为一般纳税人后不可以再转为小规模。

四、结论

对于新设立的企业到底选择一般纳税人还是小规模纳税人需要综合考虑税负平衡点、客户类型、企业类型、税务风险等因素。