4 月以来，增值税有了大变化，内容涉及增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为和进口货物税率下调、扩大进项税抵扣范围、试行增值税期末留抵税额退税制度等。随之调整的，还有纳税申报有关事项。

纳税申报表变化

简单说来，就是调整 4 项 废止 2 项。

1. 调整 4 项

2. 废止 2 项

另外，这几种情况大家也要特别注意一下了：

接下来，我们看看每个版块具体又是如何填写的~

发票申报表填写

1. 开具 9% 税率的

示例：某企业为增值税一般纳税人，2019 年 4 月提供交通运输服务，开具一张 9% 税率的增值税专用发票，金额 200000 元，税额 18000 元；销售一批货物，开具一张 9% 税率的增值税普通发票，金额 100000 元，税额 9000 元。

具体填报如下：

①《附列资料（一）》

②《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

2. 开具 13% 税率的

示例：某企业为增值税一般纳税人，2019 年 4 月销售一批货物，开具一张 13% 税率的增值税专用发票，金额 100000 元，税额 13000 元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张 13% 税率的增值税普通发票，金额 50000 元，税额 6500 元。

具体填报如下：

①《附列资料（一）》

②《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

3. 开具 16% 税率的

示例：某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月发生 2019 年 2 月销售的货物退货，开具一张 16% 税率的红字增值税专用发票，金额 40000 元，税额 6400 元；销售一批商品，开具一张 13% 税率的增值税专用发票，金额 60000 元，税额 7800 元。

具体填报如下：

① 《附列资料（一）》

②《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

不动产进项税额抵扣申报表填写

1. 已抵扣

示例：某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月购进不动产，取得 1 份增值税专用发票并已认证相符，金额 8000000 元，税额 720000 元。

具体填报如下：

① 《附列资料（二）》

②《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

2. 待抵扣

示例：某企业为增值税一般纳税人，2019 年 3 月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）第 6 栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为 450000 元。2019 年 5 月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

具体填报如下：

① 《附列资料（二）》

②《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写

示例：某企业为增值税一般纳税人，2019 年 4 月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得 1 份增值税专用发票，金额 20000 元，税额 1800 元；取得 1 份增值税电子普通发票，金额 8000 元，税额 720 元；取得 1 张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价 2200 元，民航发展基金 50 元，燃油附加费 120 元；取得 5 张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计 2180 元；取得 15 张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计 5150 元。

具体填报如下：

① 《附列资料（二）》

②《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

适用加计抵减政策申报表填写

示例：某企业 2018 年 3 月 20 日成立，自 2019 年 1 月 1 日起登记为一般纳税人。在 2018 年 4 月至 2018 年 12 月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额 400000 元， 2019 年 1 月至 2019 年 3 月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额 580000 元，销售应税货物取得销售额 200000 元。企业 2019 年 4 月，发生销项税额 50000 元，取得一般计税项目进项税额 100000 元。

①若企业于 2019 年 4 月已提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为 2019 年 4 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日。

企业 2019 年 4 月可计提的加计抵减=100000×10%=10000（元）

则具体填报如下：

《附列资料（四）》

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

② 若企业于 2019 年 6 月提交《适用加计抵减政策的声明》，按相关规定，适用政策有效期应为 2019 年 4 月至 2019 年 12 月。企业 2019 年 5 月取得的进项税额为 120000 元，期末留抵税额为 0 元，2019 年 6 月取得的进项税额为 80000 元，2019 年 6 月发生的销项税额为 160000 元。

企业 6 月可计提的加计抵减额=（100000 120000 80000）×10%=30000（元）

则具体填报如下：

《附列资料（四）》

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

留抵税额退税申报表填写

示例：某企业为增值税一般纳税人，2019 年 3 月税款所属期“期末留抵税额”为 100000 元，2019 年 4 月至 2019 年 9 月税款所属期“期末留抵税额”均大于 100000 元，2019 年 9 月税款所属期“期末留抵税额”为 700000 元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2019 年 10 月征期内向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为 80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额 288000 元，企业于 2019 年 10 月 30 日取得退还的留抵税额。

依据规定，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

具体填报如下：

① 《附列资料（二）》

②《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

综合申报表填写

示例：某企业为增值税一般纳税人，2019 年 4 月发生有形动产经营租赁业务，开具 4 张 13% 税率的增值税专用发票，金额合计 1200000 元，税额合计 156000 元；销售应税货物，开具 1 张 13% 税率的增值税普通发票，金额 80000 元，税额 10400 元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得 1 张增值税专用发票，金额 50000 元，税额 4500 元；取得 1 张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价 2000 元，民航发展基金 50 元，燃油附加费 120元；取得 5 张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计 2060 元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额 1500000 元，税额 135000 元。企业 2019 年 4 月符合加计抵减政策，并已提交《适用加计抵减政策的声明》。

本期销项税额=156000 10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即 4500 元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，依公式来则是：

（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%=（2000 120）÷（1 9%）×9%=175.05（元）

这里需要注意的是，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，依公式来则是：

票面金额÷（1 3%）×3%=2060÷（1 3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500 175.05 60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即 135000 元；

本期可抵扣进项税额=4735.05 135000=139735.05（元）

4 月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

所以具体填报如下：

①《附列资料（一）》

②《附列资料（二）》

③ 《附列资料（四）》

④《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

参照相关数据情况，大家也可自行再做具体分析和比对了~~~

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