◆什么是年度汇算？
年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。
具体计算公式如下：应退或应补税额=[（综合所得收入额﹣60000元﹣“三险一金”等专项扣除﹣子女教育等专项附加扣除﹣依法确定的其他扣除﹣符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率﹣速算扣除数]﹣已预缴税额。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。
◆哪些人需要办理年度汇算？
一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。
纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列四种情形之一的，无需办理年度汇算：年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
◆哪些情形无需办理年度汇算？
纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
◆如何进行预约办理？
为防止汇算初期扎堆办理造成不便，今年税务部门采取“预约办税服务”的方式，在3月1日至15日间办理年度汇算申报的纳税人，可通过手机“个人所得税”APP提前预约办税。3月16日以后，无需预约即可登录手机个人所得税APP直接办理。
具体来说，预约操作分为三步。第一步，进入“个人所得税”手机APP预约功能页面。可通过“首页—2021综合所得年度汇算”专题区域点击“去预约”，进入预约功能页面。也可通过“办税—综合所得年度汇算申报预约”进入预约功能界面。第二步，选择预约日期并提交。进入预约功能界面后，纳税人需仔细阅读提示内容。点击“开始预约”进入“选择预约日期”界面。点击底部“提交预约申请”按钮提交。第三步，提交成功。提交成功后，系统显示“您已成功预约”页面，纳税人即可在预约日期当天办理2021年度汇算申报。如果纳税人确有紧急情况，又没有预约到合适日期，也可到主管税务机关办税服务厅直接办理。需要说明的是，2021年度汇算期间跨度达4个月，全天候24小时随时办理，纳税人办税时间十分充裕，无需抢在前几天“扎堆”办理。
◆年度汇算有哪些办理方式？
为维护纳税人合法权益，帮助纳税人顺利规范完成2021年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”），税务总局近日发布《关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（以下简称“《公告》”），明确相关办理事项。
《公告》明确了三种办理年度汇算的方式，即纳税人自行办理、请任职受雇单位办理、委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。单位或受托人代为办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人；纳税人如果发现年度汇算申报信息存在错误，可要求其代办或自行办理更正申报。
对于独立完成年度汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。比如，对需要办理年度汇算的老年纳税人，税务部门除提供个人所得税手机应用办理、申报表项目预填、提示提醒等各项服务外，还将在办税服务厅提供税费咨询、业务指引、全程协助办理等“一站式”综合服务，并提供优先办理服务，缩短老年人的等候和办理时间。在符合疫情防控要求的条件下，如果老年人确有需要，经沟通一致，税务部门也可以提供预约上门服务。
◆税务部门对纳税人有哪些管理性措施？
税务部门继续实行“首违不罚”制度。《公告》明确，继续实行年度汇算“首违不罚”规定。纳税人在办理年度汇算时，因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可按照“首违不罚”原则免予处罚。
如果纳税人不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，无法确定自己应该补税还是退税，或不知道自己是否符合免予办理年度汇算的条件，也不用担心，可通过以下途径解决：一是可要求扣缴单位提供发放的收入和已预缴税款等情况；二是可登录自然人电子税务局，查询本人纳税年度的收入和纳税申报信息；三是年度汇算开始后，税务机关将通过自然人电子税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表项目预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等申报表项目认真核对没有异议并确认后，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就能知道自己是否需要办理年度汇算了。
对于年度汇算需补税的纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改的依 法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。
◆还房贷和租房的人群，如何申请退税？
对于正在还房贷的纳税人，3月1日起，也可以申请退税了。纳税人可以通过下载“个人所得税”APP，点击“专项附加扣除填报”，点击“住房贷款利息”，选择扣除年度“2022”后进入填报即可。纳税人如需在3月1日至15日之间办理汇算的，可在规定日期内登录“个人所得税”APP进行预约。3月16日至6月30日办理则无需预约，可随时登录“个人所得税”APP办理。
据悉，根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十四条，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
此外，对于所购房屋是夫妻双方购房的，在进行个人所得税房贷利息专项附加扣除的时候，只能由一方享受住房贷款利息的扣除。并且在一个纳税年度内，不能同时享受住房贷款利息和住房租金的专项扣除。若是夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套房贷款的，婚后可以选择其中一套由购买方按照扣除标准的100%进行抵扣，也可以由夫妻双方各自对购买的住房分别按扣除标准的50%进行抵扣。
