耕地占用税暂行条例第九条(耕地占用税暂行条例实施)

9月1日起，《中华人民共和国耕地占用税法》正式施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。

根据《耕地占用税法》，哪些人需要纳税？哪些占地行为不用缴税？具体的税额是如何定的？一起来看看吧。

谁需要缴纳耕地占用税？

需要缴纳耕地占用税的情况大致有两种：

1、在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物（耕地是指用于种植农作物的土地）或者从事非农业建设的单位和个人；

2、占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

耕地占用税由税务机关负责征收。

应缴税额是如何计算的？

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额。

耕地占用税适用税额是如何制定的？

《耕地占用税法》规定，耕地占用税的适用税额是以地区（县、自治县、不设区的市、市辖区为单位）的人均耕地面积和经济发展等情况为依据确定的。具体规定如下：

（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；

（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；

（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；

（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。

注：如果占用的是基本农田，按照当地适用税额标准，加百分之一百五十征收。

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哪些情况可以减免税费？

一、免征政策

1、占用耕地建设农田水利设施或为农业生产服务的生产设施，不缴纳耕地占用税；

2、军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税；

3、农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税；

4、农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

二、减征政策

1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税；

2、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

三、临时占用耕地政策

《耕地占用税法》规定，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

注:

免征或减征耕地占用税后，如果纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

缴税后耕地建房就合法了吗？

很多农民朋友最关心的问题就是，现在是不是只要缴纳耕地占用税后就可以占用耕地建房了呢？

当然不是，只有那些经过正规审批，符合土地利用整体规划的占用耕地行为，才可以缴纳耕地占用税。拿到完税凭证才能到自然资源主管部门申请建设用地批准书。

未经过批准取得相应的建设用地许可证、规划许可证、农用地转用审批等利用耕地建设的违法房屋，不可能通过缴纳耕地占用税使它合法化。换句话说，这类违法建筑就不能缴纳耕地占用税，该拆的还得拆！