增值税留抵退税别乱去申报，小心别把自己给卖了
1.增值税留抵退税是不是政府补助，收到了退税钱是不是计入营业外收入？
2.我们企业之前为了控制税负，还有很多发票没有勾选抵扣，这次是不是一并勾选了，然后去申请退税？
我们一个问题一个问题来说，尤其是第二个问题，里面蕴含的风险，必须给你讲明白，要不然，你被自己卖了都不知道。
先说第一个问题，这个问题是有些网友提的，他认为这是政府补助，收到钱后，做的分录就是：
借：银行存款
贷：营业外收入
有这种想法的人，是没有搞清楚留抵退税的本质是什么，而之所以没有搞清楚留抵退税的本质，则是他没有搞清楚增值税的本质。
下面我们来说说增值税的本质。
增值税是对货物、劳务、服务等在流转环节中，就增值部分征收的税种，最终承担者是消费者。我们一般给增值税贴的标签有三个：流转税、价外税、链条税，其实这3个标签都很好的形容了这个税种的特点。
举个例子，货物A，要经过1、2、3、4个环节，才能到最终消费者手中，在这4个环节里，都有增值的部分，只有到第4个环节，到了最终消费者那里，增值才停止，假如到最终消费者手中价格是100元，那么13%税率，增值税就是13元，那么这13元就是货物A应该最终承担的增值税，按理论上，只要在最终的环节征税就可以了，前面环节不用征收，要不然会重复征收。
但是实际上，我们会在商品的1、2、3、4这4个流转环节都征收了增值税。
为什么呢？因为谁也不知道，这货物是在哪个环节到最终消费者手中，所以干脆每个环节都征收，买方按税率缴纳税款，卖方代收代缴。那这重复征收的问题怎么解决呢？
下面举个例子来说明：
按图示，如果每个环节买方都向买方缴纳税款，那么工厂环节要交50*13%的增值税
批发商这里又要交80*13%
超市环节交100*13%
可以看到，按正常的，只要超市环节交100*13%就可以了，前面批发和工厂环节是重复征收了。
那怎么避免重复征收呢？
你如果申报过增值税就会知道，增值税是在每个环节中，将该环节代收的下游增值税（销项税），减去该环节采购上游货物时支付的增值税（进项税），作为每个环节实际要交的税款。
还是上面那个图示：
工厂环节缴纳的税款=50*13%=6.5
批发商环节=80*13%-50*13%=3.9
超市环节=100*13%-80*13%=2.6
这3个环节缴纳的增值税=6.5 3.9 2.6=13，跟最终销售环节增值100应缴纳13%税率的13是一样的。
所以，各个环节缴纳的增值税，本质就是各个环节在代收代缴，不影响企业自身的利润情况，所以增值税也不会影响利润表。
明白了这个道理，我们再继续。
一般来说，各个环节要生存下来，卖价会高于买价，也就是会有增值部分，那么就会是要缴纳增值税。
而留抵退税又是怎么发生的呢？
这是因为有些企业会集中投资、集中采购，比如建设厂房、生产线，会有大量投资带来大量进项税，或者货物生产周期比较长、销售困难没有多少销项。
造成了进项税多过销项税，形成了留抵退税。这些留抵退税，相当于是该环节垫付的增值税税款。
以前税务局的做法是，这些留抵税款，就用于企业以后有销项税时抵扣，不进行退还。
现在的政策则是对符合条件的企业，退还留抵税款，减轻企业的资金压力。
所以，这退还的钱，根本就是不是国家的政府补助，而是企业自己之前垫付的增值税税款，那还为什么要计入营业外收入，还要去交企业所得税呢？
正确的做法是这样的：
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）
第一个问题解决了，那我们来说第二个问题。如果平时企业为了控制税负，保持一部分发票没有勾选认证，现在有退税政策了，企业想全部勾选了去退税，有没有风险？
这个你要自己问问自己，为什么平时要控制税负？为什么会有这么多发票没有去抵扣？
你可能不想说，但我还是要讲出来，你的企业可能有部分收入没有入账，导致销项少，而你平时为了不造成企业税负太过异常，就控制税负率，交一点税意思一下。
如果被我说中了，那么你自己想想，如果你去退税，税务局问你，你咋这么多留抵税款呢？你咋解释呢？你这种做法不就是把自己卖了吗？
所以别看到什么优惠政策都想要，自己一定要想清楚，有些事情要慎重。
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