二、是否能按照1%征收率缴税关键看纳税义务时间

以前年度发生的业务，是否可以减按1%的征收率计算缴纳增值税，关键要看该笔业务的纳税义务时间。如果纳税义务时间符合上述时间段，是可以按照简易计税方法计税的。

假定某公司2019年完成了一个工程项目，但是合同约定的付款时间是2021年10月31日。在此之前，发包方没有预付工程款，施工方也未提前开具发票。那么，这个项目的纳税义务时间就是2021年10月31日，适用1%的征收率。

如果该工程项目2019年完工，但是合同没有约定付款时间，直到完工也没有收到工程款。那么，这个项目的纳税义务时间就是完工当天，也就是适用3%的征收率。

三、关于纳税义务时间的规定

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等文件规定，增值税纳税义务时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

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