内容介绍

个人所得税难吗？不，一点也不。

本书的编写团队，都是长期工作于税务一线的税务人员，既有参与个人所得税政策起草的专家，又有参与自然人税收管理系统（个人所得税部分）需求编写的核心成员，相信这本书一定会给大家带来有益的启发！

这本书历经了九个多月的时间精心打磨而成，用了30多万字，紧扣新税制，从综合所得到分类所得进行全方位解读；紧扣新模式，从劳动性所得到财产性所得进行全方位解读；紧扣新业态，从个体工商户所得到有限合伙企业进行全方位解读；紧扣新优惠，从吸引外籍专家到鼓励创业股权投资进行全方位解读。

相较于其他同类书，来说本书的特色就是实战明了，本书采用361个问题来牵引知识点，运用51张表格来直观化表达政策要点，通过115个案例来对重点难点问题进行深度分析，并且每个章节都以思维导图导引读者的思路和兴趣，给人耳目一新的感觉。

本书囊括了个人所得税全部重要法规和文件，是系统系学习个人所得税业务的必读书；书中的大量案例，来自作者在实际工作和税务咨询中遇到的问题，是切实做好代扣代缴、预扣预缴、自行申报工作的案头工具书；本书融入了作者多年税局一线工作的实战经验，是统筹规划好个人所得税涉税项、提升税务风险防控能力的专业辅导书。

自由职业者，速速看过来，书中有您正在寻找的答案。

精彩书摘

第一个问题：个人取得全年一次性奖金，如何申报缴纳个人所得 税？

文件依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9 号）和财税

〔2018〕164 号文件第一条中可以找到答案。

全年一次性奖金适用范围

①行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对 雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

②年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑 现的年薪和绩效工资。

③实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩 效工资

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、 季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

全年一次性奖金在 2021 年 12 月 31 日前计税方法有两种选

择：

①可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表（见表 3-11），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

注意，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允 许采用一次。

②可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自 2022 年 1 月 1 日起，居民个人取得全年一次性奖金， 应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

【案例 1】钱鑫 2019 年 1 月份从单位取得 2018 年度全年绩效

奖金 48 000 元，当月工资 6 000 元，三险一金 2 000 元，专项附加

扣除 2 000 元。如何计缴个人所得税？

解析：在 2021 年 12 月 31 日之前，可以不并入当年综合所得，

以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，也可 以选择并入当年综合所得计算纳税。

选择全年一次性奖 48 000 元单独计算

确定适用税率和速算扣除数：48 000÷12＝4 000（元） 适用的税率为 10%，速算扣数 210 元

应纳个人所得税=48 000×10%-210＝4 590（元）

选择全年一次性奖 48 000 元并入 2019 年综合所得计算

纳税

1 月预扣预缴应纳税所得额=48 000 6 000-5 000-2 000-2

000=45 000(元)

应预扣预缴税额=45 000×10%-2 520=1 980（元）

第二个问题：个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收 入，如何申报缴纳个人所得税？

文件依据：个人所得税法第四条第七项、财税〔2018〕164 号文件第五条第（一）项和《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》

（财税〔2001〕157 号）第二条、第三条

（1)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

（2)个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比 例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

（3)企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企 业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

【案例 2】2019 年 1 月，蓝天公司因为增效减员与已经在单位工作了 24 年的张三解除劳务合同，张三取得一次性经济补偿收入 370

000 元，按照国家和政府规定的比例实际缴纳三险一金共计 40 000

元。假定当地上年度职工平均工资 80 000 元，张三应就该项一性补偿收入缴纳多少个人所得税？

解析：张三与蓝天公司解除劳动关系取得一次性补偿收入 370

000 元中，当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所

得税；超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。按照国家和政府规定的比例实际缴纳三险一金 共计 40 000 元，可以在计征个人所得税时予以扣除。

（1）找税率：

370 000-80 000ⅹ3-40 000=90 000（元）

查找综合所得税率，税率为 10%，速算扣除数 2 520

（2）应交个税=90 000ⅹ10%-2 520=6 480（元）

第三个问题：个人取得提前退休一次性收入，如何申报缴纳个人所 得税？

文件依据：《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 6 号）第一条规定、财税〔2018〕164 号文件第五条

机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前 退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴， 不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定 适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

【案例 3】力帆车辆制造公司员工李四符合 30 年工龄可以提前退休的条件，于2019 年 3 月办理提前退休手续，比正常退休早 2.5 年，

当月取得按照统一标准发放的一次性收入 180 000 元。李四应如何缴纳个人所得税？

解析：李四办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照 办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数（2.5 年）平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算 纳税。

确定税率

180 000÷2.5-60 000=12 000（元）

查找综合所得税率，税率为 3%

（2）计算税款。李四应交个人所得税=12 000ⅹ3%ⅹ2.5=900(元)

作者简介

计敏

税务师、会计师，全国知名税务实战专家，从事财税工作26年，财税教学工作16年，具有扎实的个人所得税理论功底和实战经验。现任国家税务总局鹰潭市税务局所得税科科长，国家税务总局所得税人才库成员，江西财经大学税务硕士兼职导师,上海国家会计学院远程教育中心特邀税务导师。著有《全行业增值税操作实务与案例分析》。

伍岳

国家税务总局江西省税务局个人所得税处副处长，并挂职于国家税务总局所得税司个人所得税二处副处长，全国税务系统第四批领军人才（自然人税收管理方向）。先后参与了新个人所得税改革、个人所得 税征管制度研究、个人所得税征管办法落实等工作。

肖亮华

网络工程师，现任国家税务总局新余市税务局所得税科科员，江西省税务局所得税专业人才库成员。精通所得税业务及税收信息化，先后参与了新个人所得税改革前期信息化建设、国家税务总局自然人税收管理系统（个人所得税部分）需求编写和自然人税收管理系统（ITS）全国师资班业务培训授课等工作。

雷炜炜

税务师、会计师，从事财税工作25年，现任国家税务总局九江市税务局纳税服务科科长，省局兼职教师，多家财税机构的特聘讲师。在纳税信用评价和个人所得税政策方面颇有研究，多次参与了国家税务总局重点工作研讨。在财税部门工作25年，多次参与重大税收案件查处及审理、涉税复议及诉讼工作，有着扎实的理论功底和丰富的实战经验，擅长从税务端和纳税人端研究政策、解决问题。