4月1日起，深化增值税改革政策正式实施。一大波优惠来袭，到底有哪些红利好礼？受惠面有多广？应该如何享受？日前，国家税务总局广州市税务局精心总结了该项政策的三大关键词，记住下面这几个关键词，深化增值税改革“红包”轻松享！
降
税率
2019年4月1日起，制造业等行业增值税税率由原来的16%降至13%，交通运输业、建筑业等行业增值税税率由原来的10%降至9%；保持6%一档的税率不变。
税率调整覆盖面广
可享受行业项目多多
本次增值税税率调整涉及范围极广，众多行业项目都搭上了本班“减税专列”。具体来说，自2019年4月1日起，一般纳税人增值税税率调整后为13%的项目主要为制造业等行业，调整后税率为9%的项目主要包括销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或者进口下列货物：
———粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
———自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
———图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
———饲料、化肥、农药、农机、农膜；
———国务院规定的其他货物。
最高档税率两年两降
实体业减负感强烈
“减税红包接二连三，去年我们零售行业增值税税率从17%降至16%，现在再从16%降至13%，算下来一年将可以为我们减少近2400万的税款。”名创优品股份有限公司税务经理李柳兰表示。
近年来，深化增值税改革持续推进，继2018年5月1日起将制造业等行业增值税税率从17%调整至16%，将交通运输、建筑、基础电信等行业及农产品等货物增值税税率从11%调整至10%后，今年4月1日，16%及10%两档税率继续下调，其中最高档税率下调幅度更是高达3个百分点，大幅的降税对实体业而言，感受极为深刻。
“名创优品目前正值积极开拓国际市场的高速发展期，平均每月新开门店多达80-100家，增值税税率下调至13%政策的出台，进一步帮助我们盘活了资金，提高了资金周转速度，让我们更有底气加速拓展全球版图！”名创优品董事长叶国富说。
扩
抵扣
纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
抵扣政策变化！
购入不动产进项可一次性予以抵扣
具体分为两种情形：一是对于2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性抵扣进项。二是对于2019年4月1日前购入的不动产，若还存在尚未抵扣进项税额40%的部分，从2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣。
案例模拟：某荔湾区企业A于2018年6月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%，在2019年深化增值税改革政策出台后，抵扣剩下的40%进项最早可在几月份申报抵扣？
案例解读：尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。案例中的企业可于2019年4月税款所属期起申报抵扣剩余的40%不动产进项。
抵扣项目扩围！
旅客运输服务纳入可抵扣范畴
案例模拟：某荔湾区企业A业务经营涉及大量出差，需购买较多的旅客运输服务，2019年4月1日起，若要将此部分进项纳入抵扣，可以凭借哪些凭证抵扣，进项税额如何计算？
案例解读：从4月1日开始，旅客运输服务进项抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
(1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=(票价 燃油附加费)÷(1 9%)×9%
(3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1 9%)×9%
(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1 3%)×3%
可抵金额增加！
部分行业可抵进项实行加计抵减
案例模拟：某荔湾区企业A是一家研发企业，于2019年4月新设立，但是4-7月未开展生产经营，销售额均为0，自8月起才有销售额，那么A公司应从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策？
案例解读：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号)规定，2019年4月1日后设立的纳税人，根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0，则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。因此，A公司应根据形成销售额的当月起计算的3个月，亦即2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。
案例模拟：某荔湾区企业A2019年适用加计抵减政策，且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理？
案例解读：根据政策要求，该公司2020年不再适用加计抵减政策，即2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是，其2019年未抵减完的20万元，可以在2020年至2021年度继续抵减的。
退
留抵
政策放送：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
想申请期末留抵税额退税？
———需同时满足以下条件！
(1)自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
(2)纳税信用等级为A级或者B级；
(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
同时符合上述条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
退税是否有行业限制？
———所有行业符合条件即可申请！
相比2018年深化增值税改革政策，本次增值税期末留抵税额退税制度是全面试行的留抵退税制度，不再区分行业，只要是增值税一般纳税人，且符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。
全部留抵税款可退？
———只对增量留抵税额部分予以退税！
解读过程中，荔湾区税务局业务干部特别提请企业注意：本次的增值税期末留抵税额退税制度，只对增量部分给予退税。
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。若为2019年4月1日以后新设立的纳税人，则其2019年3月底的留抵税额视为0，因此其增量留抵税额即为当期的期末留抵税额。
可退还的税额有多少？
———记住这一条公式！
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
国家税务总局广州市税务局制
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