印花税暂行条例意见建议(印花税条例实施细则细则)

印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力凭证的行为所征收的一种税,因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。其特点是覆盖面广、税率低、税负轻、征收手续简便。由于是列举征收的税种,在实际征管中,印花税也存在税目品种多、税率计算复杂及政策偏陈旧等问题,其政策效应易受征管能力的影响。笔者认为,应从以下几个方面加强对印花税的征管。

加强政策宣传,提高纳税人依法纳税自觉性。对于印花税这类小税种的知识,要结合税法宣传展开专项宣传,同时抓住重点,对合同签订频繁、业务量较大的单位,主动上门辅导政策,树立优质服务的良好形象,提高纳税人依法纳税的自觉性。

完善税制,提高征管实效。一是建议增加印花税征管范围,将经济活动过程中产生的所有经济凭证都纳入征管范围,体现印花税广集财政收入和普遍征收的立法原则。二是本着简化税制、便于征管和方便纳税人的原则对印花税税目、税率进行统一,将具有合同性质的经济凭证全部统一到一个税目和税率上,便于实际操作。三是在印花税暂行条例中将发放权利许可证照的单位,如工商局、国土资源局和房管局等部门明确为扣缴义务人,利用这些部门的优势条件加强源泉管理。

强化部门配合,加强源泉控管。一是税务机关要加强与银行、保险、工商和房地产管理等有关部门的沟通协调,建立定期信息交换制度,实现相关信息共享,充分获取各类涉税信息,及时掌握印花税税源信息,构建综合治税机制。可委托银行、保险、工商和房地产管理等有关部门,代征借款合同、财产保险合同、权利许可证照、产权转移书据和建设工程承包合同等的印花税。二是应建立印花税基础资料库,内容包括分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等,并确定科学的印花税评估方法或模型,据此及时、合理地做好印花税征管工作。三是实行核定征收印花税的,应分行业对纳税人历年印花税的纳税情况、主营业务收入情况和应税合同的签订情况等进行统计、测算,评估各行业印花税纳税状况及税负水平,确定本地区不同行业应纳税凭证的核定标准。

强化风险管理,建立长效机制。研究构建印花税风险管理指标体系,加强印花税管理风险点的识别、监控、预警及应对处置工作。要充分利用税收征管系统中已有信息、第三方信息等资源,将纳税人分税目已缴纳印花税的信息与其对应的营业账簿、权利和许可证照、应税合同的应纳税款进行比对;纳税人主营业务收入与其核定的应纳税额进行比对,发现疑点,及时进行风险推送核查,做好风险应对处置工作,采取针对性措施,化解各类风险。

加大逃税惩处力度。印花税由纳税人自行贴花完税,且税率较低,应督促纳税人依法纳税,增强其纳税意识。笔者建议,税务机关将印花税纳税人与其他纳税人分开管理,建立“黑名单”制度,并定期向银行公布,真正降低纳税人再犯的可能。