研发费用加计扣除的凭证(研发费用加计扣除鉴证规则)

2021年9月13日，国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号，以下简称“28号公告”）对研发费用的辅助账样式进行了大大优化。

案例：Z公司是专门从事相关产品制造的公司，符合政策规定可以享受研发费用加计扣除政策，假如Z公司根据9月份研发支出符合费用化支出条件，A项目直接消耗的材料费用为130万元，人工费用20万元，合计费用为150万元。

借：研发支出-费用化支出- A项目-直接投入（大类）-原材料 130万

三

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企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。汇缴申报享受时需填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第17行次、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

本期制作团队

监制 |国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发|珠税融媒