01
按季申报小规模纳税人，当期有不动产销售收入，如何判定能否享受优惠政策？
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
/案例/
A公司是按季申报的增值税小规模纳税人，二季度转让一间商铺，商铺价款为50万元，扣除转让商铺的销售额后，季度销售额为42万元，全部开具普通发票。那么A公司扣除转让商铺销售额后的42万元销售额可以享受免税。
02
适用增值税差额征税政策的纳税人，如何判定能否享受优惠政策？
适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定是否享受免税政策。
/案例/
B公司为一家小型旅游服务公司为按月纳税的小规模纳税人，选择适用差额征税政策。8月取得全部收入为60万元，但其支付给其他单位的住宿、餐饮、门票等收入为50万元。根据财税〔2016〕36号文件相关规定，“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额”，该纳税人8月销售额为10万元，低于月销售额15万的标准，可以享受免征增值税政策。
03
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，该如何操作呢？
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。
/案例/
C公司为建筑业小规模纳税人，跨地级市提供建筑服务，2021年7月相应取得建筑服务收入40万元，8月和9月无应税收入。如果该纳税人实行按季纳税，由于3季度销售额未超过45万元，因此，该纳税人取得的40万元，无需在建筑服务发生地预缴税款；如果该纳税人实行按月纳税，7月份销售额已超过15万元，因此，应就40万元在建筑服务发生地预缴税款。
04 自然人出租房屋能继续享受免征增值税政策吗？
可以的。自然人采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后相应的月收入不超过免税月销售额标准的，可以享受免征增值税政策。
/案例/
市民D出租住房，2021年7月初一次性收取半年租金84万元，分摊到每月未超过15万元（84/6=14万），可以享受免征增值税政策。
温
馨
提
醒
