会计实质重于形式的目录(会计核算中实质重于形式原则的要求)

【摘要】本文专门讨论与新概念框架中修改幅度最大的计量章相关的理论之争。强调讨论会计计量问题的若干重要概念与前提，分析有关计量基础定义、归类和选择的重要概念与原则的争议，并重点选择实物资产采用现时成本计量基础、现金流量折现法、金融工具采用双重计量基础等内容，分析新概念框架计量章涉及的一些重要计量问题的争议，特别是详细回顾和分析了双重计量基础的形成过程及其争议，以加深对有关会计计量基本概念和原则之争的理解。总体而言，计量章的大幅度修改是2018年版概念框架有大幅改进的重要体现，必将对今后制定和执行IFRS产生积极影响。

【关键词】国际会计准则；IFRS；概念框架；会计计量；计量基础；计量属性

【摘要】在我国经济发展过程中，公司财务研究取得了明显的进展，但在经济发展新时期，我国的公司财务研究也需要与时俱进，适应时代的发展。本文通过对根植于新时代中国发展实践的公司财务研究进行反思后认为：在公司财务研究中存在Top-down Approach滥用问题以及上市公司数据、标准化数据和浅层数据泛用问题，对此，应当规避“攀爬陷阱”及“小数定律陷阱”；理论与模型、技术与方法、规则与政策，三者是公司财务研究的有机组成部分，应当规避“理论模型陷阱”；不能将公司财务中的现象当作重大现实问题和科学问题来研究，忽视学术研究的严肃性、规范性和创新性，应规避“现象陷阱”；审视根植于中国实践的公司财务重大现实问题背后的制度与理论逻辑，应规避“错配陷阱”。

【关键词】公司财务；理论研究；中国实践；学术生态

【摘要】会计的本质是什么？目前国内外大体形成了“意识形态观”“通用商业语言观”“历史记录观”“经济现实观”“信息系统观”“管理活动论”七种认知，这些认知虽然都有其一定的道理，但尚停留在表象或形式层面。本文认为，会计本质上是把人类社会经济文明进步的基本要求融入现实经济生活中，这些要求形成了以会计要素及其基本分类为主要特征的会计制度，会计制度要实现有利（自身）无害（他人、社会与自然生态）的基本目标。为此，首先要建立以交易为基本要素的计量体系；其次要形成以确认、计量、记录、报告为基本流程的会计职业，制定会计准则与制度，并通过审计保证会计正确完整地反映经济的善行结果与性质。

【关键词】文明；会计本质；信息系统观；管理活动论；交易；会计制度

【摘要】以我国沪深两市上市公司2010~2016年的年度数据为初始样本，实证研究外资持股对企业环境绩效的影响，并检验媒体关注对二者关系的调节效应。研究结果表明：外资持股与企业环境绩效呈现正相关关系；媒体关注对上述关系具有正向的调节作用。进一步分析表明：外资持股对非国有企业、非重污染行业和中西部地区企业环境绩效的促进作用更显著；代理成本与企业创新在外资持股与企业环境绩效的关系中起着部分中介效应。研究结论对于企业提升环境绩效、政府制定相关政策以及机构投资者优化投资决策具有一定启示意义。

【关键词】外资持股；媒体关注；环境绩效；代理成本；企业创新

【摘要】以某中央高校智能财务系统建设作为实践案例，分析该高校实施财务智能化的动因与目标，介绍该高校智能财务系统建设方案，包括总体架构、业务模块与流程；在此基础上，提出智能财务系统实施的路径和保障以及智能财务系统推进过程中面临的问题与障碍，并给出相应的解决措施；最后，为满足财务智能化对会计人才的需求，提出新时代会计人才培养思路。

【关键词】公办高校；智能财务；建设方案；经费报销

【摘要】营运类车辆是公共交通的重要组成部分，加之目前私家车车牌管控政策对汽车保有量的限制，私家车购车难度提升，出租车、网约车等营运类车辆需求量激增。与此同时，在营运类汽车牌照市场上，出租车牌照成交价持续走高，甚至出现混乱的非理性交易现象，营运类汽车牌照估值和定价问题成为社会热点和学界难点。以营运类小客车牌照为研究对象，尝试应用超额收益法估值思路，构建营运类汽车牌照估值模型并围绕其参数测算展开讨论，在此基础上以北京市出租车牌照为例进行估值案例分析，结果显示所构建的营运类汽车牌照估值模型具备可操作性。希冀以此为汽车牌照类特许权价值评估体系的完善提供理论借鉴，也为政府制定营运类汽车牌照管控政策提供参考。

【关键词】汽车牌照；出租车；特许权；超额收益法；估值模型

【摘要】当前，我国正处于经济转型的关键时期，大多数企业对于投融资的需求仍在不断扩大，融资难、融资贵等问题一直限制着企业的发展。媒体报道作为一种外部监督手段，研究其与企业债务成本之间的关系，有利于从外部寻找降低企业债务成本、缓解企业融资困境的方法。选取2011~2018年A股非金融类上市公司作为样本，实证研究发现：媒体报道在一定程度上降低了企业债务成本；这一关系在经营年限较长的企业中更加明显，且企业债务容量会抑制媒体报道与企业债务成本之间的负相关关系；而在违约风险水平不同的上市公司之间，这一关系并无明显差异。

【关键词】媒体报道；企业债务成本；经营年限；违约风险；债务容量

【摘要】我国国有经济发展的微观基础在市场化改革的进程中正在由国有企业转变为国有资本。从理清国有企业到国有资本的历史演变及改革逻辑入手，深入分析与国有资本做强、做优、做大相关的重要政策术语，提出国有资本“强”“优”“大”的内涵及标准。进一步地，着眼于中国经济高质量发展以及国有经济竞争力、创新能力、影响力、控制力和抗风险能力的提升，提出推动国有资本做强、做优、做大的政策建议。

【关键词】国有经济；国有企业；国有资本；做强；做优；做大

【摘要】物流业在拉动经济增长的同时带来的环境问题也日益显现，为了缓解物流业给环境造成的损害，物流环保类公益基金应运而生，然而专项基金的使用与管理存在一定程度的失控，严重影响了公益慈善基金会的形象。基于绩效审计5E理论，从“投入—过程—产出—效益”这一逻辑思想出发，建立物流环保公益基金的资金绩效评价指标体系，并据此对菜鸟绿色联盟公益专项基金的资金绩效展开评价，以期为物流环保类公益基金的资金绩效评价提供理论指导和参考。

【关键词】资金绩效评价；物流环保类公益基金；绩效审计5E理论；菜鸟绿色联盟

【摘要】党组织参与公司治理，已成为我国公司治理结构中的一个重要特征。以2008~2019年沪深A股国有上市公司为样本，实证检验国有企业管理层权力、党组织治理与环境信息披露的关系。研究结果表明：管理层权力对环境信息披露具有负向影响；党组织参与公司治理时，可以提高环境信息披露水平，但是党组织以进入监事会的方式参与公司治理无法提升环境信息披露水平；党组织参与公司治理可以抑制管理层权力对环境信息披露的不利影响，在内部控制质量高和非重污染企业中这种抑制作用更加显著。研究对加强和完善党组织在企业中的建设工作，充分发挥党组织对环境信息披露的促进作用具有借鉴意义。

【关键词】管理层权力；党组织治理；环境信息披露；国有企业

【摘要】以我国沪深A股非金融类上市公司为样本，实证检验会计信息可比性对股票错误定价的影响。研究发现：企业会计信息可比性越高，股票错误定价程度越低；分析师跟踪越少，会计信息可比性对股票错误定价的作用越显著。进一步研究发现：股票流动性在会计信息可比性对股票错误定价的影响过程中起到中介作用，会计信息可靠性也可以降低股票错误定价程度，但会计信息可比性对其影响更大，且二者在作用过程中不会产生交互效应。

【关键词】会计信息可比性；股票错误定价；分析师跟踪；股票流动性；会计信息可靠性

【摘要】人工智能是当前信息技术发展的一个重要领域，有助于企业生产力的提升，而在会计领域，人工智能的深度应用更是完全有必要且十分迫切的。以人本经济发展为背景，在信息非对称的买方市场马斯洛层序需求和信息对称的买方市场体验需求两大阶段下，采用不同人工智能创新分别构建促进不同人本经济发展的会计信息系统，以期为相关创新与改革提供理论依据与经验参考。

【关键词】人工智能；会计信息系统；信息对称；人本经济

【摘要】电力体制改革加强了政府对电网企业的财务监管，尤其是对电价的监管，直接压缩了电网企业的利润，使电网企业经营压力陡增。鉴于此，探索电力体制改革背景下电网集团财务管控的问题，提出会计科目责任制以帮助电网企业应对复杂的内外部环境变化。结果表明，会计科目责任制除了可以进一步加强电网企业内部管控，还使企业具备一定的灵活性，适应外部政府监管。

【关键词】电网企业；财务管控；会计科目责任制；外部监管；电力体制改革

【摘要】数字化背景下推动内部审计由信息化向数字化转型是新时代内部审计创新发展的内在要求。在分析数字化条件下“增值型”内部审计模式构建必要性的基础上，结合内部审计理论阐述数字化驱动下“增值型”内部审计的内涵，并探讨其具体内容。数字化驱动下“增值型”内部审计实现的关键在于内部审计重心的转移、内部审计“双重身份”的确立、内部审计“增值型”评价体系的建立和内部审计的动力升级。该研究对于数字化转型背景下内部审计的变革与创新具有一定的理论和实践意义。

【关键词】数字化驱动；内部审计模式；增值型；国家微观治理

【摘要】在国家深化教育体制改革、推进治理体系和治理能力现代化的大背景下，高校内部审计进入全覆盖、防风险、信息化、促高效的新时代。基于政府会计制度改革及全面实施预算绩效管理的时代背景，从公共产品理论和受托责任理论出发，探索高校绩效审计。研究认为，高校绩效审计在宏观方面包括制度合理性审计和政策执行效果审计，在微观方面包括合规性、经济性、效率性和效果性审计。建议从学院和专项项目两个视角构建高校绩效审计基本评价指标，并基于《政府会计制度》进一步完善该评价指标。

【关键词】绩效审计；政府会计制度；合规性；经济性；效率性；效果性

【摘要】“沪港通”是我国资本市场开放的一次重大创新实践。基于“沪港通”政策实施这一准自然实验，运用双重差分模型，以2009~2017年A股上市公司为样本，研究资本市场开放对企业社会责任水平的影响。研究发现：“沪港通”政策的实施显著提高了上市公司的社会责任承担水平，在使用倾向得分匹配方法校正样本选择性偏差后该结论仍然保持不变。进一步分析发现：这一促进作用主要存在于非国有企业、机构投资者持股比例较高的公司、分析师跟踪数量较多的公司中。由此可以推断，资本市场开放在增强企业的社会责任战略投资意识和提升企业社会责任水平上扮演着重要角色。该结论拓展了资本市场开放的经济后果研究和企业社会责任履行的动因研究成果，也为资本市场开放政策的继续推行提供了经验证据的支持。

【关键词】资本市场开放；“沪港通”；企业社会责任；沪股通标的公司

【摘要】绿色创新是制造业转型升级的重要驱动源，但目前对此尚未形成一个相对成熟的理论认知框架。基于系统论的角度梳理制造业绿色创新研究现状，提出以“物理—事理—人理”（WSR）方法论为指导的制造业绿色创新指数三维模型。其中：“物理”层面重点阐释制造业绿色创新指数“是什么”的问题，即以创新驱动为核心的制造业“资源—环境—生态—效益”复合系统协同运行状态；“事理”层面剖析制造业绿色创新指数提升过程中“怎样做”的问题，即制造业“资源—环境—生态—效益”复合系统关键调控机制；“人理”层面解释制造业绿色创新指数发展过程中“最好怎么做”的问题，即制造业“资源—环境—生态—效益”复合系统的管控立法机制。

【关键词】制造业；绿色创新指数；WSR方法论；复合系统

【摘要】互联网作为深刻改变了人们经济行为和生活方式的力量，是否会影响代际收入流动性？运用CFPS2014年、2016年、2018年三个年度的微观数据，用父代子代收入对数的关联系数衡量代际收入流动，用CFPS中的网络使用情况构建了互联网使用指标，实证研究了互联网对代际收入流动的影响，并分析了异质性及作用机制。结果表明：互联网使用促进了代际收入流动，以社区使用互联网情况作为工具变量消除内生性，结果依然成立；互联网对代际收入流动的影响对农村居民、男性、西部地区作用显著。进一步研究表明，互联网通过影响社交网络、购买金融产品、提升技能等渠道促进代际收入流动。

【关键词】互联网使用；代际收入流动；工具变量；异质性

【摘要】数字经济的蓬勃发展给世界各国国内税法体系和国际税收规则带来了新的挑战，为使跨国数字科技集团在利润来源国支付公平的税收份额，也为了更好地平衡数字科技企业与传统企业的税负，经济合作与发展组织、欧盟以及20国集团都在积极达成解决方案。在对相关国家的数字经济税制改革实践进行分析的基础上，得出对我国的启示及应对策略。我国应坚持税收中性原则和公平原则，做好国际税收规则变革与国内税法的衔接；不必开征数字服务税等新税种，但须完善现有增值税制度；在所得税方面，则应创新境外非居民企业境内数字服务收入预提所得税制度。

【关键词】数字经济；税法改革；增值税；企业所得税；数字服务税

【摘要】在考虑基本养老保险不同制度框架的基础上，构建有序多分类Logit回归模型，利用中国综合社会调查数据，实证分析我国基本养老保险制度对城乡居民和城镇职工生育意愿的影响，以及基本养老保险对不同参保群体生育意愿的影响。研究表明：基本养老保险总体上降低了居民的生育意愿，尤其对城镇职工的生育意愿存在更为明显的挤出效应。此外，从参保群体角度来看，中青年参保群体、高学历参保群体、高家庭收入参保群体的生育意愿明显提升。因此，健全基本养老保险制度应考虑其对生育意愿的影响，重点关注养老金待遇水平与居民生育意愿之间的平衡。针对不同参保群体，应从提高制度灵活性的角度出发，将基本养老保险制度作为辅助提高参保居民生育意愿的政策工具。

【关键词】基本养老保险；城乡居民；城镇职工；生育意愿；有序Logit模型