账簿设置

一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业，要把帐建立起来。支出建账：按照建筑施工企业会支出计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

（一）设置总账
1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。

（二）设置明细账
1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

（三）设置日记账
1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。
2、现金日记账和银行存款日记账
（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。
（2）账簿的外表形式必须采用订本式。
现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证装修账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：

（１）人工费；

（２）材料费；

（３）机械使用费；

（４）其他直接费；

（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一收入定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录

1. 收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等

借：银行存款

贷：其他应付款（实收资本、短期借款）

2. 预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等

借：银行存款

贷：预收账款-客户

借：应交税费-预交增值税

借：应交税费-城建税

借：应交税费-教育费附加

借：应交税费-地方教育费附加等

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

3. 材料采购入库

3.1材料入库未收到发票 附件：验收报表单、材料清单、入库单

借：原材料--主材（不含税）

原材料--辅材（不含税）

原材料--五金电料（不含税）

贷：应付账款-暂估-XXX单位

3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。装修附件：发票

3.2.1借：原材料--主材 （红字冲回）

原材料--辅材 （红字冲回）

原材料--五金电料 （红字冲回）

贷：应付账款--XXX单位

3.2.2借：原材料--主材

原材料--辅材

原材料--五金电料

应交税费--待认证进项税额（应交增值税---进项税）

贷：应付账款--供应商

4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同

借：预（应）付账款-客户

贷：银行存款

5. 原材料出库 附件：出库单

借：工程施工-合同成本--直接材料

工程施工-合同成本--其他直接费用

工程施工-合同成本-收入-间接费用

贷：原材料--主材

原材料--辅材

原材料--五金电料

6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票

6.1借：银行存款

贷：其他业务收入

贷：应交税费－应交增值税－销项税

6.2借：其他业务成本

贷：原材料-主材

原材料-辅材

原材料-五金电料

7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等

借：工程施工-合同成本--人工费

贷：应付账款--XXX单位

8.支付劳务费用 附件：劳务发票、银行回单

借：应付账款--XXX单位

贷：银行存款

9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票

9.1 月底结算，暂估入账

借：工程施工-合同成本--机械使用费（不含税）

贷：应付账款-暂估应付款-客户

9.2收到专票

借：工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）

贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）

9.3收到专票

借：工程施工-合同成本--机械使用费

借：应交增值税－待抵扣进项税额

贷：应付账款-应付机械款-XXX单位

9.4付款

借：应付账款--供应商-XXX单位

贷：银行存款

10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单

借：工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目

借：应交增值税－待认证进项税额（应交增值税---进项税）

贷：其他应收款-备用金-个人

贷：银行存款等

11、确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据

11.1工程进度确认，暂估入账

借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）

贷：应付账款-暂估-客户

11.2收到分包方专票

借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）

贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）

11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目

借：应交增值税－待认证进项税额（应交增值税---进项税）

贷：应付账款-XXX单位

11.4支付分包工装饰公司程款

借：应付账款-XXX单位

贷：银行存款

12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表

12.1购入资产

借：固定资产-生产设备等

低值易耗品

应交税费-应交增值税-待认证进项税额（应交增值税---进项税）

贷：银行存款

12.2月末计提折旧

借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）

工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目（非生产用）

贷：累计折旧

13、当月已经缴纳应交增值税额 附件：交税凭证、银行回单

借：应交税费-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单

14.1计提项目管理人员工资

借：工程施工-合同成本--间接费用－职工薪酬明细表

贷：应付职工薪酬

1汇总表4.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹

借：工程施工-合同成本--直接人工

贷：应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-福利费

应付职工薪酬-职工教育经费

应付职工薪酬-统筹-养老

应付职工薪酬-统筹-医疗

应付职工薪酬-统筹 -失业

应付职工薪酬-统筹-生育

应付职工薪酬-统筹-工伤

应付职工薪酬-统筹-住房公积金

应交税费-个人所得税

14.3发工资

借：应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-福利费

贷：银行存款

14.4交社会统筹

报表

借：应付职工薪酬-统筹-养老

应付职工薪酬-统筹 -医疗

应付职工薪酬-统筹 -失业

应付职工薪酬-统筹-生育

应付职工薪酬-统筹-工伤

应付职工薪酬-统筹-住房公积金

贷：银行存款

14.5交个税

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

15. 按合同约定办理结算金额并收款 附件：银行回单、结算单

15.1结算

借：应收账款-结算款-客户（预收账款）

贷：工程结算-工程项目

贷：应交税费-待转销项税

15.2收款

借：银行存款

贷：应收账款装饰公司-结算款-XXX单位（预收账款）

15.3若开专用发票所开金额结转销项税

借：应交税费-待转销项税

贷：应交税费－应交增值税－销项税

16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：（自制）收入成本毛利明细表（进群用户可以向群主申请）

借：主营业务成本-工程项目

工程施工-合同毛利-工明细表程项目

贷：主营业务收入-工程项目

17.计提汇总表税金

借：税金及附加

借：所得税

贷：应交税费--应交应交城建税

--教育费附加

--地方教育费附加

--价格调节基金

--地方水利建设基金及其他基金

--企业所得税等

18.结转收入

借：主营业务收入

其他业务收入

贷：本年利润

19.结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本-

税金及附加等

所得税

20. 合同完工后结算 附件：结算书

借：工程结算--工程项目

贷：工程施工-合同毛利--工程项目

工程施工-合同成本-结转数--工程项目