最近在群里有许多财务询问在商场设立专柜销售的一些事项。租赁柜台的有一般纳税人，有小规模纳税人，有的是个体户，有的是品牌企业。但他们都遇到同样的问题，就是商场扣点如何账务和税务处理、有什么税务风险？

个体应当公司申报个人所得税

网友疑问

一、网友MSSSS：1.公司在商场设立销售专柜，每月缴纳固定金额5000元的入场费，但是商场不给开具发票，该部分费用如何入账？如果没有发票，该入场费能不能税前抵扣。

2.公司按销售额固定比例20%支付给商场作为扣点，商场返点按扣除扣点后的金额回款，但是对于该部分返税扣点不给开具发票。

1）如果公意思司按包含扣点全返点额开票，该部分扣点费用如何入账？能否税前扣除。

2）如果公司按扣除扣点后的金额开票，是否有偷逃税款的风险返税。而且商场对于该部分收入是如何进行账务处理和缴纳税款的。

二、网友HBBBB：我司是一贸易公司,在很多商场都有专柜,在和商场签订合同时双方有约定,月最低销售额是40000元,商场扣点(抽取的利润)30%,以月销售额为基数,若本月销售额未达到最低销售额的以最低销售额为基数是什么来确定.如本月实际销售额为10000元,商场点是40000*30%=12000元,

本公司存货减少了,没有收入税局的同时,还欠商场12000-10000=2000元,我该如何进行帐务处理?

三、网友AAAA:我们公司把商品给商场代销，商场直接把扣点在发票金额上减去，扣点是24%，现在我们的销售额是56341元，商场让我们开42819.16的票过去，请问分录给怎么做？

网友答复

针对网友MSSSS（1）由于商场每月公司收取固定金额5000元的入场费，该费用相当于柜台租赁费，商场应向你公司开具发票，你公司作为销售费用在税前扣除。针对（2）需要根据与商场的具体约定，销售有商场开具发票给消费者，商场统一收款，然后将扣除20%的返点的货款返给公司。公司按照返回金额开具发票给商场。那么此行为相当于代销。公司并未因返点涉及税务风险。而商场按照销售给消费者开票并申报，收取的返点相当于利润。

针对网友HBBBB:根据合同约定，明确了双方的权利义务，确认了收取对价的权利，该合同具有商业实质，由于商场收取的保基数的扣点，收取款项相当于服务费意思，属于商场兼营行为，商场收取30%扣点商场应向贸易公司开具发票，销售公司作为销售费用。销售货物部分贸易公司开具发票给商场，这样增值税链条不至税局于中断。

针对网友三：如果扣点没在发票中体现，直接按开票金额42819.16做帐就可以了。

借：应收账款--商场 42819.16

贷：主营业务收入 37893.06（42819.16/1.13）

贷：应交税金--增值税（销项税额）4926.10

如果发票按56341元开，

根据发票入帐时

借：应收账款--商场 56341

贷：主营业务是什么收入 49859.29（56341/1.13）

贷：应交税金--增值税（销项税额）6481.71

（2）收回货款，并扣除24%代销费用

借：银行存款 42819.16

借：销售费用--代销费 13521.84（这部分费用商场应该开具发票给公司）

贷：应收账款--商场 56341

另外扣点费还可以采取销售折扣、现金折扣、经办人佣金等形式。