劳务派遣公司开票税目(劳务派遣公司开具增值税专用发票)

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劳务派遣公税目司增值税及开票政策

公司

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劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

一、劳务派遣服务公司增值税政策：财税[2016]47号文

1.一般纳税人提供劳务派遣服务

（1）一般计税方法

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

其中：销项税额=销售额税率，劳务派遣服务适用的税率6%

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

（2）按照简易计税方法依5%差额纳税

选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，即：

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) （1 5%）5%

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务

（1）按照正常简易计税方法纳税

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，根据财税2020年第13号规定这，自2020年3月1日至2020年5月31日，劳务发票派遣公司小规模纳税人，除湖北外，按照简易计税方法减按1%的征收率（湖北免税）计算缴纳增值税。

应纳税额=销售额征收率

=含税销售额（1＋征收率）征收率

=全部价款和价外费用（1＋3%）3%

（2）按照简易计税方法依5%差额纳税

选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、专用福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。即：

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工开具的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) （1 5%）5%

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二、劳务派遣服务公司开票规定：

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，增值税备注栏自动打印“差额专用征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

1.一般纳税人提供劳务派遣服务

（1）一般计税方法：全额开具增值税专用发票，接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。

（2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法开具发票。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，只能就差额部分开具专票，工资、福利和社保、公积金部分可以开具普通发票。

按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员发票工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为开票混开。

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务

（1）按照正常简易计税方法纳税：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照劳务派遣简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，则可以按3%的征收率全额开具增值税专用发票。根据财税2020年第13号规定这，自2020年3月1日至2020年5月31日，劳务派遣公司小规模纳税人，除湖北外，按照简易计税方法减按1%的征收率（湖北免税）计算缴纳增值税。

（2）按照简易计税方法依5%差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和税目为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。只能就差额部分开具专票，工资、福利和社保、公积金部分可以开具普通发票。

按照差额办法开具开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

例如：一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税。含税销售额100 万元，向用工单位收取用于劳务派遣支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。

现增值税=（1000000- 800000）5%/（1 5%）=9523.81 元

会计分录：

1.收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款1000000

贷：主营业务收入952380.公司95

应交税费-简易计税47619.05

1. 向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业开票务成本 800000

贷：应付职工薪酬800000

1. 取得合规增值税扣税凭证时

借：应交税费-简易计税38095.24

贷：主营业务成本38095.24

1. 申报纳税时

借：应交税费-简易计税9523.81

贷：银行存款9523.81

发票开具：发票分类编码：人力资源服务*劳务派遣服务，一是开具增值税普通发票100万元，二是开具两张发票：一张增值税专用发票20万元和一张普通发票180万元。

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