工程款普通发票税率计算公式(道路工程款发票税率是多少)

张云山和李顺风两个人都是以分包建筑工程为业，他们二人有自己的施工队伍，但都挂靠在别的建筑公司名下分包工程。如此分包工程，无需对公司进行管理，只要向总包公司或者挂靠的建筑公司交一定比例的管理费就可以了。效益好的时候，一年可以赚几百万元，差一点的时候也能挣几十万元。他们的建筑施工队伍都是临时组建的，只要用工人员向保险公司交一点意外伤害保险以外，不需要为打工人员交纳五险一道路金，用工成本低，收入比较可观。最近一些年来，许多建设单位项目启动资金不足，往往采取要求总包施工单位垫资施工。一些总包建筑公司为了分担风险，也采取由分包工程的包工头垫公式付施工费。这样一来，经常会发生工程竣工验收了，但施工费无法结算的情形。很多包工头因为被拖欠工程款最后闹得破产了，从原来的有钱人变成穷人的滋味是很难受的。但这些人没有别的营生，只能咬牙坚持着。能够坚持几年或者十几年的包工头，确实很不容易。

2019年，张云山和李顺风得知东华图强建筑有限公司中标总包了一项棚户区改造工程，他分包了其中的2号楼外墙装饰工程，承包费30万元。李顺风分包的是小区路面的部分硬化工程，承包费也是30万元。两个人分包的多少工程量都不大，没有几天就干完了。工程竣工验收以后，两个人向图强公司要求结算工程款。

图强公司今年对外分包工程采取的是分解发包，每个发票工程队分包的活都不多，这样一来，各个包工头的压力都不大，工程进度干得都很快。图强公司的总工程师对是张云山和李顺风的工程款结算申请都签字审批了，二人拿着审批单分别去财务部结算工程款。财务部经理看到结算材料之后，说：“可以结算，但你们应提供建筑劳务费发票。”

张云山说：“我没有公司，这个发票怎么开啊？”

财务部经理说：“你可以去税务局申请代开发票，他们可以在窗口为你开具，并直接扣税。”

张云山说了一声：“谢谢。”便转身离开了图强公司，直接是去税务局。张云山刚走到图强公司楼下，便遇到了李顺风。李顺风问：“老张，你到公司办事啊？”

张云山举了举手中的结算手续，说：“今年还行，批得挺快，我去税务局开发票，没有发票这个公司不给钱。”

张云山到了税务局，在窗口办理代开发票事宜。窗口人员指了指窗口外面的一些表格，说：“你填单子，填写后就可以给你办理。”

张云山仔细地看了这些表格，便填写了代开发票的事项，写明代开的发票是“建筑劳务费发票”。

税务人员对张云山的资料审查之后，按照他申请的事项开具了发票，税务人员说：“你要求代开的是建发票筑公式劳务费发票，要交纳如下税款：增值税及附加，其中增值税，实行简易计税征收，你要求开具30万元的建筑劳务发票，应缴增值税=300000/(1 3%)*3%=8737.86(元）；城市维护建设税=8737.86*7%=611.65(多少元）；教育费附加=8737.86*3%=262.14(元）;地方教育费附加=8737.86*3%=262.14(元）。印花税=300000*0.3‰ =90元。个人所得税按1.5%核定征收，应缴个人所得税=400000/(1 3%)*1.5%=4368.93元。你共计应缴税14332.72元。”

说完，税务人员从窗口里递出缴税清单，让张云山到交费窗口办理。时间不长，张云山就办理完了，当天下午，他从图强公司领取了全部工程款。

第二天上午，李顺风打电话给张云山，问道：“老张，你的工程款结算了吗？”

张云山说：“昨天下午就结完账了。”

李顺风问道：“你一共交了多少税？”

张云山说：“我交了一万四千多元钱税款。”

李顺风说：“不对呀，我怎么被收了96000多元？是不是搞错了。”

张云山问道：“你开的是什么发票？”

李顺风说：“我开的是劳务费发票啊。”

张云山说：“坏了，你开的发票不对，应该开建筑劳务发票，你却开成劳务费发票了。咱们俩的差距是因为个人所得税征税率不同造成的。”

李顺风说：“你有没有时间，咱们俩见个面，我得搞清楚这件事情。过去都是总包公司负责发票的事情，今年我是第一次自己开发票，没有想普通到差这么多。这个活我几乎白干计算了。”

时间不长，李顺风和张云山在一个小饭店里见面了，两个人边吃饭边交流，这才发现，建筑劳务发票和劳务费发票差距确实挺大的。由于发票开具的项目不一样，个人的税收负担也不一样。建筑劳务发票的税率比劳务发票承担的税率低得多。如果开具建筑劳务费发票，主要涉及到以下税收：

1、增值税及附加。增值税实行简易计税，征收率为3%。开具30万元的建筑劳务发票，应缴增值税=300000/(1 3%)*3%=87税率37.86(元）；
城市维护建设税=8737.86*7%=611.65(元）；
教育费附加=8737.86*3%=2计算62.14(元）;
地方教育费附加=8737.86*3%=262.14(元）。
根据地方的有关规定，城建税及附加还可以享受减半征收的优惠政策。

2、印花税。应缴印花税=300000*0.3‰=90元。

3、个人所得税。开建筑劳务费发票，属于个人经营所得，像这种情况，个人经营所得税在税务部门代开发票时可以按1.5%核定征收，应缴个人所得税=300000/(1 3%)*1.5%=4368.93元。

如果开具劳务费发票，就属于个人劳务报酬所得，在代开发票时应缴的增值税、城建税及附加、印工程款花税与建筑劳务发票的税率是一样的，但是个人所得税不一样。

劳务报酬应缴纳个人所得税，由付款单位预扣预缴，适用20%-40%的超额累进税率。根据《个人所得税预扣率表二》（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）不超过20000元，预扣税率20%，超过20000至50000元的部分，预扣税率30%。超过50000元的部分，预扣税率为40%。李顺风同样30万元的劳务费，需要预扣预缴的个人所得税=300000/1.03（291262.14）*(1-20%)*40%-7000=86道路203.88元，比开具建筑劳务发票多缴税81834.95元。李顺风同样税率是30万元的分包工程，却普通交纳了96167.67元税款。

李顺风弄清楚差税的原因之后非常懊恼，他想找税务局申请重新开具发票，但税务局要求必须由建设单位和图强公司出具相关证明才能研究是否可以重新代开发票。