企业货资金的审计工作流程(企业内部审计工作流程)

货币资金作为企业的主要流动工作流程资产，是审计的重点，近年来不断地出现货币资金造假的案例，如康美事件、康得新事件等，都是因为货币资金造假二产生的审计失败案例，那对于货币资金的审计我们应该采取哪些程序，以及索取哪些资料呢？根据多年的审计经验货，个人觉得应该从以下方面进行重点核查：

第一、货的币资金审计应索取的资料包括不限于以下资料：

1.报告期的银行对账单；

2.报告期的企业信资金用报告；

3.报告期的企业银行开户清单；

4.报告期的银行流水

5.报告期内部审计的银行余额调节表；

6.报告期的银行日记账；

7.报告期的大额银行回单；

8.报告起各银行的具体地址

第二、货币资金的审计应该重点执行审计程序如下：

1.根据企业提供的开审计户清单，以及对账单余额，执行银行函证程序，并进行独立发函，函证的编辑，盖章，装订不能由企业操作。如通过邮寄方式函证，需要核对企业提供的联系地企业址，核对其提供的地址是否无网上披露的地址一致；

2.核对银行流水以及账面的银行日记账，核对各月发生总额，检查是否存在账面有漏入帐的情况，并抽查大额的业务进行比较，比较其摘要，金额是否一致；

3.核对企业信用报告以及开户清单，检查具体的开户银行是否于账面一致，检查是否有账外的银行账户；内部审计

4.与公司提供的现金流量表数据核对，核对是否有大差异；

5.检查报告期后的大额资金流向，检查是否合理；

6.与其他报表科目核对，判断是否存在异常，如预付账款科目，在建工程科工作流程目，防止有抽逃资金的可能；

7.执行细节测试以及抽凭程序，检查业务发生的真实性；

8.采取趋势分析，分析期末货币资金变动比例，分析其合理性；

9.根据银行各月份余额，测算各月份利息，于财务费用利息收入金额核对，检查是否有明显差异；

10.测试公司的内部控货制审计流程，分析货币资金的内控情况，分析是否存在明显漏洞或者内控不的健存的情况；

11.执行现金盘点程序

12.其他货币资金执行勾稽程序，如开资金具银行承兑汇票一般需要30%的保证金，与应付票据期末余额勾稽；

通过有效地执行上述审计程序，企业应该可以降低货币资金舞弊的风险。除了上述主要程序外，还可以通过其他程序来印证，包括与财务负责人沟通、管理层沟通、其他会计科目分析等等来印证。

货币资金的审计重点